Iz spletne strani Finančne uprave RS so povzeti odgovori na vprašanja iz področja Davki in druge dajatve - Obdavčitev vodnih plovil (april 2015): 

1. Kupil sem vodno plovilo, kaj moram storiti?

2. Kupil sem vodno plovilo na lizing, kdo plača davek?

3. Kdaj se odmeri davek?

4. Prodal sem plovilo, kam in kako sporočim spremembe?

5. Ali sem kot tujec in lastnik plovila dolžan plačati kakšen davek v Sloveniji?

6. Kako kot tujec uveljavljam oprostitev plačila davka v Sloveniji?

7. Ali obstajajo za vračilo davka na plovila plačanega v Republiki Hrvaški kakšni obrazci ?

8. Plovilo imam registrirano v Republiki Hrvaški. Zanima me, zakaj moram plačevati davek od plovil v Sloveniji, če sem ga plačal že tam kjer je registrirano?

9. Kot slovenski državljan sem kupil plovilo pri tuji lizing hiši, ki ima sedež zunaj Slovenije. Ali so kakšne ovire, če s tem plovilom priplujem npr. iz Italije, kjer je vpisano v register. Imam tudi pooblastilo italijanske lizing hiše za uporabo plovila, ki pa ni namenjeno opravljanju dejavnosti. Kako je z obdavčitvijo?

10. Kako izračunam davek na vodna plovila?

11. Kako so obdavčena plovila, ki se uporabljajo za dejavnost?

12. Kako je z davkom, če plovilo prodam sredi leta, ali če ga ukradejo?

Vprašanje 1: Kupil sem vodno plovilo, kaj moram storiti?

Lastnik plovila, ki je daljše od petih metrov, mora plačati davek na vodna plovila in dodatni davek od plovil. Davek se odmeri od plovil, ki so vpisana v evidencah plovil, vzpostavljenih na podlagi zakonov, ki urejajo plovbo po morju in celinskih vodah.

Oba davka plačujejo tudi lastniki plovil, ki izpolnjujejo tehnične pogoje za vpis v navedene evidence, vendar vanje niso vpisana ali pa so registrirana v tujini.

Davka na vodna plovila in davka od plovil, se ne plača za plovila v gradnji.

Vprašanje 2: Kupil sem vodno plovilo na lizing, kdo plača davek?

Pri nakupu plovila na lizing, je davčni zavezanec lastnik plovila, ki je kot tak evidentiran v davčni evidenci, vendar zakon daje možnost, da je davčni zavezanec za davek od plovila, ki je predmet pogodbe o lizingu ali pogodbe o zakupu, lahko tudi uporabnik plovila, če lastnik in uporabnik plovila o tem skupno obvestita davčni organ najpozneje do odmere davka.

Vprašanje 3: Kdaj se odmeri davek?

Davčni organ odmeri davek na vodna plovila in dodatni davek od plovil za koledarsko leto po uradni dolžnosti, na podlagi podatkov iz davčne evidence na dan 1. januarja tekočega leta, najpozneje do 28. februarja tekočega leta.

Za plovila, ki se prijavijo v davčno evidenco po 1. januarju tekočega leta oziroma za spremembe, ki so davčnemu organu sporočene po tem datumu, davčni organ izda odmerno odločbo v roku tridesetih dni od dneva, ko je vpisal plovilo prvič v davčno evidenco oziroma od dneva, ko je v davčno evidenco vpisal spremembo podatkov, ki vplivajo na višino davčne obveznosti.

Vprašanje 4: Prodal sem plovilo, kam in kako sporočim spremembe?

Davčni zavezanec mora v roku tridesetih dni od datuma nastale spremembe davčnemu organu prijaviti vsako spremembo v povezavi s plovilom, zaradi katere se spremeni davčna obveznost po zakonu.

Podatke in spremembe podatkov se sporoča na obrazcu »prijava podatkov o vodnem plovilu«, ki je objavljen na FURS spletni strani.

Vprašanje 5: Ali sem kot tujec in lastnik plovila dolžan plačati kakšen davek v Sloveniji?

Davek na vodna plovila in dodatni davek od plovil plačujejo tudi nerezidenti – tujci (fizične in pravne osebe), za plovila, ki so vpisana v evidenci (registru) plovil.

Čeprav je v nacionalni zakonodaji navedeno, da so zavezanci za plačilo davka na vodna plovila in davka od plovil tudi nerezidenti – tujci, je poleg določb nacionalne zakonodaje treba upoštevati določbe veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, ki jih je Republika Slovenija sklenila z drugimi državami pogodbenicami, torej tiste mednarodne pogodbe, s katerimi je dogovorjeno izogibanje dvojnemu obdavčevanju premoženja.

Vprašanje 6: Kako kot tujec uveljavljam oprostitev plačila davka v Sloveniji?

Za uveljavitev oprostitve plačila davka na vodna plovila registrirana v Republiki Sloveniji, nerezidenti – tujci davčnemu organu v Republiki Sloveniji predložijo potrdilo o rezidentstvu v smislu določb mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja, kar pomeni, da se nerezident – tujec šteje za rezidenta druge države pogodbenice na podlagi svojega stalnega prebivališča, središča življenjskih interesov, običajnega bivališča oziroma državljanstva.

Vprašanje 7: Ali obstajajo za vračilo davka na plovila plačanega v Republiki Hrvaški kakšni obrazci ?

V kolikor so rezidenti Slovenije že plačali davek od premoženja na Hrvaškem, kjer imajo registrirana vodna plovila, lahko na podlagi sporazuma o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja, in v skladu z dogovorom z davčnim organom Republike Hrvaške, uveljavljajo ugodnosti določene v sporazumu na podlagi pisnega zahtevka, kateremu je obvezno potrebno priložiti tudi potrdilo o rezidentstvu, ki ga posamezniku izda Finančna uprava Republike Slovenije.

Da bi rezidenti Republike Slovenije čim lažje in brez večjih administrativnih ovir lahko uveljavljali ugodnosti iz Sporazuma, je Finančna uprava Republike Slovenije v pomoč pri vlaganju pisnih zahtevkov, pripravila dva (neobvezna) obrazca, ki ju lahko (odvisno od primera) izpolnjena posredujejo pristojnemu davčnemu organu Republike Hrvaške v reševanje:

Zahtevek za oprostitev plačila davka od premoženja na podlagi določb mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja in

Zahtevek za vračilo davka od premoženja na podlagi določb mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, na e povezavi:

Oba obrazca sta bila v vednost posredovana tudi davčni upravi Republike Hrvaške.

Vprašanje 8: Plovilo imam registrirano v Republiki Hrvaški. Zanima me, zakaj moram plačevati davek od plovil v Sloveniji, če sem ga plačal že tam kjer je registrirano?

Davek na vodna plovila in dodatni davek od plovil daljša od petih metrov, plačujejo tudi lastniki plovil, ki so rezidenti Republike Slovenije in izpolnjujejo tehnične pogoje za vpis v evidence plovil, vendar v njih niso vpisana, ker so registrirana v tujini. S tem v zvezi je bil tudi pripravljen Poziv k posredovanju podatkov o vodnem plovilu oziroma prijava sprememb podatkov o vodnem plovilu, na podlagi katerega pošljejo podatke tudi naši rezidenti (lastniki plovil), ki imajo plovila registrirana v tujini.

V veljavnem Sporazumu o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka in premoženja, ki ga je Slovenija sklenila z Republiko Hrvaško, so dohodki od premoženja urejeni v 22. členu, ki v četrtem odstavku določa, da se vse sestavine premoženja rezidenta države pogodbenice, ki niso navedene v prvih treh odstavkih 22. člena konvencije, obdavčijo v državi rezidentstva prejemnika dohodka (torej v Sloveniji).

Prvi odstavek 22. člena konvencije ureja obdavčitev nepremičnin, z drugim odstavkom je določena obdavčitev premičnin, ki so del poslovnega premoženja stalne poslovne enote, ki jo ima podjetje države pogodbenice v drugi državi pogodbenici, v tretjem odstavku pa je obravnavana obdavčitev premoženja, ki ga sestavljajo ladje, letala in cestna vozila, s katerimi se opravljajo prevozi v mednarodnem prometu.

Vse druge sestavine premoženja rezidenta države pogodbenice, kamor spadajo tudi vodna plovila, ureja četrti odstavek 22. člena konvencije in se obdavčijo samo v državi rezidentstva.

Obdavčitev dohodkov od premoženja je torej v mednarodnih pogodbah urejena v samostojnem členu (običajno je to 22. člen), ki v četrtem odstavku določa, da ima država rezidentstva prejemnika dohodka izključno pravico do obdavčitve vseh drugih elementov premoženja, kamor spadajo tudi vodna plovila.  

Če so torej rezidenti Slovenije že plačali davek v državi, v kateri imajo vodna plovila registrirana in ima s tako državo Slovenija sklenjeno veljavno konvencijo o izogibanju dvojnega obdavčenja dohodka in premoženja, lahko zahtevajo povračilo tujega davka oziroma vložijo zahtevo za oprostitev plačila davka na podlagi določb posamezne konvencije, ki jo vložijo v državi, v kateri je bil davek plačan. V ta namen si pri krajevno pristojnem finančnem uradu v Sloveniji pridobijo potrdilo o rezidentstvu v Sloveniji, ki se izdaja v slovenskem in angleškem jeziku.

Vprašanje 9: Kot slovenski državljan sem kupil plovilo pri tuji lizing hiši, ki ima sedež zunaj Slovenije. Ali so kakšne ovire, če s tem plovilom priplujem npr. iz Italije, kjer je vpisano v register. Imam tudi pooblastilo italijanske lizing hiše za uporabo plovila, ki pa ni namenjeno opravljanju dejavnosti. Kako je z obdavčitvijo ?

Davčni zavezanec za plovilo, ki je predmet pogodbe o lizingu ali pogodbe o zakupu, je lahko tudi uporabnik plovila, če lastnik in uporabnik plovila o tem skupno obvestita davčni urad najpozneje do odmere davka. Iz navedenega izhaja, da je zavezanec za davek lastnik plovila, ki je rezident Republike Slovenije, nerezident pa je zavezanec, če ima plovilo vpisano v evidence, v danem primeru v slovenski ladijski register.

Če je nesporno, da je lastnik plovila tuja lizing hiša in je plovilo tudi registrirano v tujini, lastnik plovila, ki je nerezident, ni davčni zavezanec po zakonu o davku na vodna plovila in torej tudi slovenski rezident kot uporabnik ne nastopa v vlogi davčnega zavezanca za davek na vodna plovila.

Na vprašanje glede možnih ovir za plovbo oziroma uporabo plovila v Sloveniji pa je pristojno Ministrstvo za promet oziroma Urad za pomorstvo.

Vprašanje 10: Kako izračunam davek na vodna plovila?

Davčna obveznost se ugotavlja za obdobje koledarskega leta kot seštevek splošnega dela obveznosti, dela obveznosti, ki se nanaša na dolžino plovila in dela obveznosti, ki se nanaša na moč pogona plovila. Enako velja za dodatni davek od plovil.

Če je davčni zavezanec postal lastnik oziroma uporabnik plovila med koledarskim letom, se obveznost ugotovi za dejansko obdobje lastništva oziroma uporabe plovila, sorazmerno glede na čas lastništva oziroma uporabe plovila v koledarskem letu.

Vprašanje 11: Kako so obdavčena plovila, ki se uporabljajo za dejavnost?

Davek na plovila se ne plača za plovila, ki so potrebna za opravljanje registrirane dejavnosti. Ta določba pa ne velja za plovila, ki se uporabljajo hkrati za zasebne namene in za namene opravljanja registrirane dejavnosti ter za plovila, ki so naložba v kapital in se ne uporabljajo za opravljanje dejavnosti.

Kot zasebni namen v skladu s prejšnjim odstavkom se šteje uporaba plovila za zasebno uporabo lastnika ali uporabnika plovila, njunih zaposlenih ali družinskih članov teh oseb oziroma z njimi povezanih oseb.

Vprašanje 12: Kako je z davkom, če plovilo prodam sredi leta, ali če ga ukradejo?

Če lastnik plovila plovilo odtuji (proda) med koledarskim letom ali če je plovilo ukradeno ali uničeno ali če je plovilo izpisano iz evidence plovil zaradi dotrajanosti, lahko davčni zavezanec pri davčnem uradu zahteva vračilo že plačanega davka ali odpis plačila odmerjenega, toda še neplačanega davka, vendar le pod določenimi pogoji, ki so navedeni v zakonu o davku na vodna plovila.