Darila - pravila obdavčevanja

GOSPODARSTVO&JAVNI SEKTOR DAVEK NA DODANO VREDNOST, DOHODNINA IN DELOVNA RAZMERJA, DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB - 1. december 2015

Avtor: racunovodstvo.net

Tabela pojasnjuje pravila obdavčevanja glede na status podarjenca in obdarovanca iz vidika zakona od dohodnini, davčno priznanega odhodka in pravice do dobitka DDV. Pojasni tudi, zakaj se darilo z logotipom ne šteje za reklamo.

Veljavnost: 1. 1. 2015 dalje zaradi spremenjenih stališč FURS

Darilo podari / Darilo prejme	Vrednost darila	Vrsta daril Opomba 3	Pogoj / Opombe	Pravica do odbitka vstopnega DDV	Pravna podlaga
Podari: Pravna oseba (delodajalec) Prejme: delojemalec	Gre za zneske manjših vrednosti. Pri teh ni omejitve do 13 ali nad 13 EUR z DDV prejetih vseh daril (bonitet) v enem mesecu. Kaj je manjša vrednost, podjetje opredeli v internih aktih.	Primer: - najem dvorane za rekreacijo, - nakup sadja za zaposlene, - organizacija novoletne zabave skupaj s predstavo	Vsi delavci morajo prejeti darilo pod enakimi pogoji. Zneska ni mogoče prisoditi posameznemu dejojemalcu. Ne zagotavljajo se redno in pogosto.	NE (če se je ob nabavi DDV odbil, ga je treba ob podaritvi obračunati). Opomba 1	39.člen ZDoh-2 2.odst. 30.čl. ZDDPO-2 2/b/7.člen ZDDV-1 63.člen ZDDV-1 pojasnilo DURS, št.4200 -154/2007-2, 20.12.2007 Pojasnilo FURS: davčna obravnava daril, publikacija 1. izdaja, september 2015
Podari: Pravna oseba (delodajalec) Prejme: delojemalec	do 13 EUR z DDV prejetih vseh daril (bonitet) v enem mesecu.	Primer: - nakup vstopnice za točno določeno prireditev, - nakup točno določenega blaga ali storitve - darilni bon - denar	Darilo prejmejo le določeni delojemalci. Znesek je mogoče prisoditi posameznemu dejojemalcu.	NE (če se je ob nabavi DDV odbil, ga je treba ob podaritvi obračunati). Opomba 1	39.člen ZDoh-2 2.odst. 30.čl. ZDDPO-2 2/b/7.člen ZDDV-1 63.člen ZDDV-1 pojasnilo DURS, št.4200 -154/2007-2, 20.12.2007 Pojasnilo FURS: davčna obravnava daril, publikacija 1. izdaja, september 2015
Podari: Pravna oseba (delodajalec) Prejme: delojemalec	nad 13 EUR z DDV za skupna darila dana v enem mesecu	Primer: - nakup vstopnice za točno določeno prireditev, - nakup točno določenega blaga ali storitve - darilni bon - denar	Darilo prejmejo le določeni delojemalci. Znesek je mogoče prisoditi posameznemu dejojemalcu.		39.člen ZDoh-2 2.odst. 30.čl. ZDDPO-2 2/b/7.člen ZDDV-1 63.člen ZDDV-1 pojasnilo DURS, št.4200-154/2007-2, 20.12.2007.
Podari: Pravna oseba (delodajalec) Prejme: otrok delojemalca	do 42 EUR z DDV. Lahko je dano v denarju ali v obliki vrednostnih bonov.	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost ali pa ga namesko kupi za obdarovanje, - darilni bon - denar	Otrok ne sme biti starejši kot 15 let Darilo mora biti dano v mesecu decembru	NE (če se je ob nabavi DDV odbil, ga je potrebno ob podaritvi obračunati). Opomba 2	39.člen ZDoh-2 2.odst.30.člena ZDDPO-2 2/b/7.člen ZDDV-1 63.člen ZDDV-1 Pojasnilo FURS: davčna obravnava daril, publikacija 1. izdaja, september 2015
Podari: Pravna oseba (delodajalec) Prejme: otrok delojemalca	nad 42 EUR z DDV	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost ali pa ga namesko kupi za obdarovanje - darilni bon - denar	Otrok ne sme biti starejški kot 15 let Darilo mora biti dano v mesecu decembru		39.člen ZDoh-2 2.odst.30.člena ZDDPO-2 63.člen ZDDV-1 pojasnilo DURS, št.4200- 154/2007-2, 20.12.2007
Podari: Pravna oseba Prejme: Poslovni partner - darilo dano podjetju XY d.o.o. in ne fizični osebi v podjetju	do 20 EUR z DDV za posamezno darilo	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost (npr. trgovsko blago) ali pa ga namesko kupi za obdarovanje npr.: slika, računalnik	Darilo ni predmet dohodnine, saj ni dano fizični osebi. Če bi podjetje, ki je darilo prejelo le tega preneslo na fizično osebo, bi obdavčitev po Zdoh-2 nastopila šele takrat.		31.člen ZDDPO-2 2/b/7.člen ZDDV-1
Podari: Pravna oseba Prejme: Poslovni partner - darilo dano podjetju XY d.o.o. in ne fizični osebi v podjetju	nad 20 EUR z DDV za posamezno darilo	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost (npr. trgovsko blago) ali pa ga namesko kupi za obdarovanje npr.: slika, računalnik itd.	Darilo ni predmet dohodnine, saj ni dano fizični osebi. Če bi podjetje, ki je darilo prejelo le tega preneslo na fizično osebo, bi obdavčitev po ZDoh-2 nastopila šele takrat.		31.člen ZDDPO-2 7.člen in 63.člen ZDDV-1
Podari: Pravna oseba Prejme: Fizična oseba našega poslovnega partnerja	do 20 EUR z DDV za posamezno darilo	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost (npr. trgovsko blago) ali pa ga namesko kupi za obdarovanje npr.: slika, koledar, svinčniki itd. Darilo je lahko dano tudi v denarju.	Darilo ni obdavčeno z dohodnino, saj vrednost posameznega darila ne presega 42 EUR. Ista fizična oseba našega poslovnega partnerja pa v celem davčnem letu ne sme od iste pravne osebe prejeti skupnih daril za več kot 84 EUR, sicer se darila obdavčijo.		2.odst. 108.čl. ZDoh-2 31.člen ZDDPO-2 7.člen in 63.člen ZDDV-1
Podari: Pravna oseba Prejme: Fizična oseba našega poslovnega partnerja	nad 20 EUR z DDV do 42 EUR z DDV za posamezno darilo	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost (npr. trgovsko blago) ali pa ga namesko kupi za obdarovanje npr.: slika, koledar, svinčniki itd. Darilo je lahko dano tudi v denarju ali darilnem bonu.	Darilo ni obdavčeno z dohodnino, saj vrednost posameznega darila ne presega 42 EUR. Ista fizična oseba našega poslovnega partnerja pa v celem davčnem letu ne sme od iste pravne osebe prejeti skupnih daril za več kot 84 EUR, sicer se darila obdavčijo.		2.odst. 108.čl. ZDoh-2 31.člen ZDDPO-2 7.člen in 63.člen ZDDV-1
Podari: Pravna oseba Prejme: Fizična oseba našega poslovnega partnerja	nad 42 EUR z DDV za posamezno darilo	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost (npr. trgovsko blago) ali pa ga namesko kupi za obdarovanje npr.: slika, koledar, svinčniki itd. Darilo je lahko dano tudi v denarju ali darilnem bonu.	Darilo je obdavčeno z dohodnino. Vrednost darila je potrebno obrutiti s koeficeientom 1,33333. Od dobljenega bruto zneska se obračuna dohodnina po stopnji 25%. Če znesek izračunane dohodnine ne presega 20 EUR, le te ni potrebno plačati. Pravna oseba ga mora vseeno napovedati na obrazcu REK -2, prejemnik pa v svoji letni dohodninski napovedi.		2.odst. 108.čl. ZDoh-2 31.člen ZDDPO-2 7.člen in 63.člen ZDDV-1 282.člen ZDavP-2

Opomba 1 — Darila, ki se kupijo za zaposlene menimo, se ne štejejo za darila, ki bi se kupila v okviru opravljanja dejavnosti, če pa se kupijo za poslovne partnerje pa menimo da se to šteje kot del daril kupljenih v okviru opravljanja dejavnosti zavezanca, saj bomo v bodoče prav njim obračunavali DDV, zaposlenim pa ne. Od manjših darila, kupljenih v okviru opravljanja dejavnosti, se namreč DDV lahko odbije do vrednosti darila 20 EUR z DDV. Kot pojem " v okviru opravljanja dejavnosti zavezanca", menimo da se po ZDDV-1, šteje obdavčljiva dejavnost zavezanca, saj le ta prinaša pravico do odbitka vstopnega DDV.

Opomba 2 — Darila, ki se kupijo za otroke zaposlenih menimo, se ne štejejo za darila, ki bi se kupila v okviru opravljanja dejavnosti, če pa se kupijo za poslovne partnerje pa menimo da se to šteje kot del daril kupljenih v okviru opravljanja dejavnosti zavezanca, saj bomo v bodoče prav njim obračunavali DDV, zaposlenim pa ne. Od manjših darila, kupljenih v okviru opravljanja dejavnosti, se namreč DDV lahko odbije do vrednosti darila 20 EUR z DDV. Kot pojem " v okviru opravljanja dejavnosti zavezanca", menimo da se po ZDDV-1, šteje obdavčljiva dejavnost zavezanca, saj le ta prinaša pravico do odbitka vstopnega DDV.

Opomba 3 — Obrazložitev pojmov (reklama, uporaba logotipov …): Če podjetje ob novem letu podarja darila z ali brez logotipov (koledariji, svinčniki,rokovniki, dežniki, majice itd.) fizičnim osebam, ki so zaposleni pri našem poslovnem partnerju (pri našem dobavitelju ali kupcu) se takšna darila štejejo za strošek reprezentance in ne za strošek reklamiranja. Kot strošek reklamiranja se štejejo stroški, ki nastanejo z javnim obveščanjem npr. radio, plakati, TV ali pa npr. podaritev vzorce, reklamnega materila, ki se razdeljuje na sejmih.

Veljavnost: 1. 1. 2008 dalje 31.12.2014

Darilo podari / Darilo prejme	Vrednost darila	Vrsta daril	Pogoj / Opombe	Davčno priznan odhodek - ZDDPO	Pravica do odbitka vstopnega DDV	Pravna podlaga
Obrazložitev pojmov (reklama, uporaba logotipov …) :
Podari: Pravna oseba (delodajalec) Prejme: delojemalec	do 13 EUR z DDV. Znesek velja za vsa darila dana v enem mesecu, ne za posamezno darilo.	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost (npr. trgovsko blago) ali pa ga namesko kupi za obdarovanje: npr.: vino, koledarji, rokovniki, dežniki, obleke z logotipom družbe itd.	Vsi delavci morajo prejeti darilo pod enakimi pogoji Ne zagotavljajo se redno in pogosto	DA	NE (če se je ob nabavi DDV odbil, ga je potrebno ob podaritvi obračunati). Opomba 1	39.člen ZDoh-2 2.odst. 30.čl. ZDDPO-2 2/b/7.člen ZDDV-1 63.člen ZDDV-1 pojasnilo DURS, št.4200 -154/2007-2, 20.12.2007 Pojasnilo DURS, št. 4210- 95/2010, 15.12.2010
Podari: Pravna oseba (delodajalec) Prejme: delojemalec	nad 13 EUR z DDV za skupna darila dana v enem mesecu	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost ali pa ga namesko kupi za obdarovanje: npr.: vino, koledarji, rokovniki, dežniki, obleke z logotipom družbe itd.	Vsi delavci morajo prejeti darilo pod enakimi pogoji Ne zagotavljajo se redno in pogosto			39.člen ZDoh-2 2.odst. 30.čl. ZDDPO-2 2/b/7.člen ZDDV-1 63.člen ZDDV-1 pojasnilo DURS, št.4200-154/2007-2, 20.12.2007
Podari: Pravna oseba (delodajalec) Prejme: otrok delojemalca	do 42 EUR z DDV	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost ali pa ga namesko kupi za obdarovanje	Otrok ne sme biti starejški kot 15 let Darilo mora biti dano v mesecu decembru	DA	NE (če se je ob nabavi DDV odbil, ga je potrebno ob podaritvi obračunati). Opomba 2	39.člen ZDoh-2 2.odst.30.člena ZDDPO-2 2/b/7.člen ZDDV-1 63.člen ZDDV-1 pojasnilo DURS, št.4200- 154/2007-2, 20.12.2007
Podari: Pravna oseba (delodajalec) Podari: otrok delojemalca	nad 42 EUR z DDV	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost ali pa ga namesko kupi za obdarovanje	Otrok ne sme biti starejški kot 15 let Darilo mora biti dano v mesecu decembru			39.člen ZDoh-2 2.odst.30.člena ZDDPO-2 63.člen ZDDV-1 pojasnilo DURS, št.4200- 154/2007-2, 20.12.2007
Podari: Pravna oseba Prejme: Poslovni partner - darilo dano podjetju XY d.o.o. in ne fizični osebi v podjetju	do 20 EUR z DDV za posamezno darilo	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost (npr. trgovsko blago) ali pa ga namesko kupi za obdarovanje npr.: slika, računalnik	Darilo ni predmet dohodnine, saj ni dano fizični osebi. Če bi podjetje, ki je darilo prejelo le tega preneslo na fizično osebo, bi odbavčitev po Zdoh-2 nastopila šele takrat.			31.člen ZDDPO-2 2/b/7.člen ZDDV-1
Podari: Pravna oseba Prejme: Poslovni partner - darilo dano podjetju XY d.o.o. in ne fizični osebi v podjetju	nad 20 EUR z DDV za posamezno darilo	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost (npr. trgovsko blago) ali pa ga namesko kupi za obdarovanje npr.: slika, računalnik itd.	Darilo ni predmet dohodnine, saj ni dano fizični osebi. Če bi podjetje, ki je darilo prejelo le tega preneslo na fizično osebo, bi odbavčitev po Zdoh-2 nastopila šele takrat.			31.člen ZDDPO-2 7.člen in 63.člen ZDDV-1
Podari: Pravna oseba Prejme: Fizična oseba našega poslovnega partnerja	do 20 EUR z DDV za posamezno darilo	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost (npr. trgovsko blago) ali pa ga namesko kupi za obdarovanje npr.: slika, koledar, svinčniki itd.	Darilo ni obdavčeno z dohodnino, saj vrednost posameznega darila ne presega 42 EUR. Ista fizična oseba našega poslovnega partnerja pa v celem davčnem letu ne sme od iste pravne osebe prejeti skupnih daril za več kot 84 EUR, sicer se darila obdavčijo.			2.odst. 108.čl. ZDoh-2 31.člen ZDDPO-2 7.člen in 63.člen ZDDV-1
Podari: Pravna oseba Prejme: Fizična oseba našega poslovnega partnerja	nad 20 EUR z DDV do 42 EUR z DDV za posamezno darilo	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost (npr. trgovsko blago) ali pa ga namesko kupi za obdarovanje npr.: slika, koledar, svinčniki itd.	Darilo ni obdavčeno z dohodnino, saj vrednost posameznega darila ne presega 42 EUR. Ista fizična oseba našega poslovnega partnerja pa v celem davčnem letu ne sme od iste pravne osebe prejeti skupnih daril za več kot 84 EUR, sicer se darila obdavčijo.			2.odst. 108.čl. ZDoh-2 31.člen ZDDPO-2 7.člen in 63.člen ZDDV-1
Podari: Pravna oseba Prejme: Fizična oseba našega poslovnega partnerja	nad 42 EUR z DDV za posamezno darilo	Blago, ki ga podjetje uporablja za svojo dejavnost (npr. trgovsko blago) ali pa ga namesko kupi za obdarovanje npr.: slika, koledar, svinčniki itd.	Darilo je obdavčeno z dohodnino. Vrednost darila je potrebno obrutiti s koeficeientom 1,33333. Od dobljenega bruto zneska se obračuna dohodnina po stopnji 25%. Če znesek izračunane dohodnine ne presega 20 EUR, le te ni potrebno plačati. Pravna oseba ga mora vseeno napovedati na obrazcu REK -2, prejemnik pa v svoji letni dohodninski napovedi.			2.odst. 108.čl. ZDoh-2 31.člen ZDDPO-2 7.člen in 63.člen ZDDV-1 282.člen ZDavP-2

Povezane vsebine

Zastavite nam vprašanje

Vprašanja so na voljo le prijavljenim uporabnikom.

Zahvaljujemo se za poslano vprašanje.
Potrudili se bomo, da vam odgovorimo čimprej!