Želite več pojasnil o spodnji temi?
Poglejte sorodne vsebine. Kliknite na stransko navigacijo.
Izberi paket
Olajšave pri davčnem obračunu - d.o.o. za leto 2008
| Davčne olajšave | leto 2008 |
|---|---|
| OLAJŠAVA ZA INVESTIRANJE | |
| 1. Opredmetena osnovna sredstva | |
| 1.1. Gradbeni objekti | 0,00% |
| 1.2. Zemljišča | 0,00% |
| 1.3. Osebna motorna vozila; traktorji; motokultivatorji, delovno vozilo, delovni stroj, vličarji, trikolo, bivalno vozilo | 0,00% |
| 1.4. Osebna motorna vozila na hibridni ali električni pogon. |
30, 00 % |
| 1.5. Avtobusi na hibridni ali električni pogon. V prehodnem obdobju za leto 2008, 2009 in 2010 velja olajšava tudi za motorje, ki ustrezajo najmanj emisijskim zahtevam EURO IV. |
30, 00 % |
| 1.6.Tovorna motorna vozila z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO VI, |
30, 00 % |
| 1.7. Pohištvo | 0,00% |
| 1.8. Pisarniška oprema | 0,00% |
| 1.9. Računalniška oprema |
30, 00 % |
| 1.10. Slike | 0,00% |
| 1.11.Proizvajalna oprema |
30, 00 % |
| 1.12. Ostala oprema |
30, 00 % |
| Definicija hibridnega in električnega vozila | Hibridno vozilo pomeni, da ima vsaj dva različna pretvornika energije in dva različna sistema za skladiščenje energije (Motor z notranjim zgorevanjem, elektro motor). Električno motorno vozilo se poganja izključno z električno energijo v baterijah. |
| 2. Neopredmetena |
|
| 2.1. Premoženjske pravice, programi, licence |
30, 00 % |
| 2.2. Stroški razvijanja |
30, 00 % |
| 2.3. Dobro ime | 0,00% |
| 2.4. Vlaganja v tuje osnovno sredstvo | 0,00% |
| 2.5. Druga neopredmetena |
30, 00 % |
| Ostali pogoji, ki morajo biti izpolnjeni pri koriščenju olajšave pod točko 1. in 2. | |
| Minimalno število zaposlenih | |
| Maksimalni znesek olajšave, ki se lahko koristi v tekočem davčnem obdobju | koristi se lahko |
| Možnost prenosa neizkoriščene davčne olajšave v naslednja davčna obdobja | Je možnost prenosa neizkoriščenega dela olajšave, vendar z omejitvijo. Olajšava se lahko koristi v naslednjih petih davčnih obdobjih po obdobju vlaganja, vendar zmanjšanje ne sme presegati |
| Prodaja oz. odtujitev opreme oziroma neopredmetenega |
Če se bo sredstvo prodalo ali odtujilo prej kot v treh letih po letu vlaganja oziroma pred dokončnim amortiziranjem v skladu z davčnimi predpisi, če je to krajše od treh let, se mora za znesek izkoriščene davčne olajšave povečati davčna osnova v letu prodaje oziroma odtujitve. Pri finančnem najemu se za odtujitev šteje izguba pravice do uporabe opreme. |
| Prenos olajšave na univerzalnega pravnega naslednika ob statusnih spremembah | V primeru prenosa premoženja, zamenjavi kapitalskih deležev ter združitve in delitve koriščene olajšave ni potrebno vrniti - takšen prenos se ne šteje za odtujitev. |
| Vir financiranja | Če je sredstvo od katerega bi se lahko uveljavljala olajšava financirano iz nepovratnih sredstev pridobljenih iz proračunov samoupravnih lokalnih skupnosti, proračuna Republike Slovenije oziroma proračuna EU, se od takšne sredstva olajšava ne sme koristiti. |
| Primer št.1: Davčna osnova znaša 30.000 EUR. Izračunani znesek davčne olajšave znaša 15.000 EUR (pod |
Ker je izračunani znesek davčne olajšave manj kot |
| Primer št.2: Davčna osnova znaša 35.000 EUR. Izračunani znesek davčne olajšave znaša 32.000 EUR (nad |
Ker je izračunani znesek davčne olajšave več kot |
| Primer št.3: Davčna osnova znaša 7.000 EUR. Izračunani znesek davčne olajšave znaša 15.000 EUR (pod |
Ker je izračunani znesek davčne olajšave manj kot |
| Primer št.4: Davčna osnova znaša 7.000 EUR. Izračunani znesek davčne olajšave znaša 35.000 EUR (nad |
Ker je izračunani znesek davčne olajšave več kot |
| Opozorilo: | V ZDDPO-2 ni natančno navedeno, kaj je oprema. Zakon sicer 12.členu napotuje na uporabo SRS, vendar SRS loči opredmetena osnovna sredstva ter neopredmetena sredstva in dolgoročne aktivne časovne razmejitve. Med OOS uvršča zemljišče, zgradbe, proizvajalno opremo, biološka sredstva ter drugo opremo. Med neopredmetena sredstva šteje dolgoročno odložene stroške razvijanja, usredstvene stroške naložb v tuja opredmetena osnovna sredstva, naložbe v pridobljene pravice do industrijske lastnine (koncesije, patente, licence, blagovne znamke in podobne pravice) in druge pravice ter v dobro ime prevzetega podjetja.Kot dolgoročne aktivne časovne razmejitve se štejejo dolgoročno odloženi stroški. ZDDPO-2 v tem delu ni terminološko usklajen s SRS. |
| Pravna podlaga | 55.a člen ZDDPO-2, Sprememba ZDDPO-2C (Ur.l.RS, št.: 5/2009, z dne 23.1.2009) SRS 1 (2006) SRS 2 (2006) |
| OLAJŠAVA ZA VLAGANJE V RAZISKAVE IN RAZVOJ | |
| 3. Vlaganja v raziskave in razvoj - v notranje raziskovalne - razvojne dejavnosti - nakup raziskovalno - razvojne storitve, ki jih izvajajo drugi - zavezanci, ki izpolnjujejo pogoje za koriščenje regijske olajšave bodo lahko dodatno koristili še olajšavo pod točko 4. oz. 5. - potrebno je imeti poslovni načrt/ razvojni projekt |
20% - neizkoriščen del olajšave se lahko koristi v naslednjih petih letih - od sredstev, ki so financirana iz nepovratnih sredstev proračuna RS ali EU se olajšava ne more uveljavljati |
| 4. Regijska olajšava : Vlaganja v raziskave in razvoj - v kraju kjer je bruto domači poizvod na prebivalca nižji od povprečja države do 15% - zavezanec mora imeti sedež in opravljajti dejavnost na tem območju, - za notranje raziskovalno-razvojno dejavnost - nakup raziskovalno - razvojnih storitev, ki jih izvajajo drugi - je navedena v poslovnem načrtu - olajšavi pod točko 3 in 4 se ne izključujeta, zavezanec lahko koristi tako olajšavo pod točko 3. in dodatno pod točko 4. - potrebno je imeti poslovni načrt / razvojni projekt |
10%, Velja za: Savinjsko, Jugovzhodno Slovenijo, Gorenjsko, Goriško regijo. - neizkoriščen del olajšave se lahko koristi v naslednjih petih letih - od sredstev, ki so financirana iz nepovratnih sredstev proračuna RS ali EU se olajšava ne more uveljavljati |
| 5. Regijska olajšava: Vlaganja v raziskave in razvoj - v kraju kjer je bruto domači poizvod na prebivalca nižji od povprečja države za več kot 15% - zavezanec mora imeti sedež in opravljajti dejavnost na tem območju, - za notranje raziskovalno-razvojno dejavnost - nakup raziskovalno - razvojnih storitev, ki jih izvajajo drugi - je navedena v poslovnem načrtu - olajšavi pod točko 3 in 5 se ne izključujeta, zavezanec lahko koristi tako olajšavo pod točko 3. in dodatno pod točko 5. |
20%, Velja za: Pomursko, Podravsko, Koroško, Zasavsko, Spodje Posavsko, Notranje-kraško regijo - neizkoriščen del olajšave se lahko koristi v naslednjih petih letih - od sredstev, ki so financirana iz nepovratnih sredstev proračuna RS ali EU se olajšava ne more uveljavljati |
| OLAJŠAVA ZA ZAPOSLOVANJE | |
| 6. Pripravnikov; oseb, ki prvic sklepajo del.razmerje in brezposelnih oseb pogoj: sklenjeno razmerje za nedolocen cas in najmanj 2 leti. Pri brezposelnih osebah je pogoj, da so bili na Zavodu za zaposlovanje prijavljeni najmanj 12 mesecev. Olajšava se prizna za prvih 12 mesecev zaposlitve. | 0% |
| 7. Doktorjev znanosti pogoj:oseba še ni bila zaposlena v gospodarstvu; zaposlitev za nedoločen čas in najmanj za 2 leti; če se koristi oljašava iz 6. se ta olajšava ne prizna (ena ali druga) | 0% |
| 8. Invalidov: Izjema: 70% olajšava se prizna za invalide s 100% telesno okvaro in za gluhoneme osebe ter za invalide, ki presegajo predpisano kvoto po ZZRZI. Če se koristi ta olajšava, se ne more hkrati koristiti še olajšava pod točko 6. in/ali 7 (ena ali druga) | 50% ali 70% od zneska obračunanih bruto plač (op.avtorja) |
| Ostali pogoji: | Kadar delodajalec zaposluje invalide nad predpisano kvoto, se v kvoto invalidi vštevajo po datumu sklenitve pogodbe - najprej tisti z najstarejšim datumom. |
| Olajšava za izvajanje prakticnega dela v strokovnem izobraževanju. Za vajence, dijake ali študente, ki delajo na podlagi ucnih pogodb za izvajanje prakticnega dela. | v višini plačil oziroma največ do zneska 20% povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za vsak mesec izvajanja praktičnega dela |
| Pravna podlaga | 56.,57.člen ZDDPO-2 |
| OLAJŠAVA ZA DONACIJE | |
| 9. Donacija (dana v denarju ali naravi). Donacija mora biti dana organizacijam (humanitarnim, invalidskim, socialno-varstvenim, dobrodelnim, znanstvenim, kulturnim, vzgojno-izobraževani, ekološki, športni, verski) in ne posameznim fizicnim osebam. | 0,3% od obdavčenega prihodka - višino obdavčenega prihodka dobimo v davčnem izkazu (ne od vseh prihodkov iz izkaza poslovnega izida). Dodane so nove organizacije: - zdravstvene |
| 10. Donacija (dana v denarju ali naravi). Donacija mora biti dana organizacijam za kulturne namene in prostovoljnim društvam, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi nesrecami in drugimi nesrecami (npr. gasilska društva). Zavezanec lahko poleg te olajšave koristi tudi olajšavo pod tocko 9.. | 0,2% od obdavčenega prihodka - višino obdavčenega prihodka dobimo v davčnem izkazu (ne od vseh prihodkov iz izkaza poslovnega izida). |
| Možnost prenosa neizkoriščene davčne olajšave pod točko 10 v naslednja davčna obdobja | je možnost prenosa za tri naslednja davčna obdobja |
| Pravna podlaga | 59.člen ZDDPO-2 |
| OSTALE OLAJŠAVE | |
| 11. Davčne izgube: Prenos davčnih izgub v naslednja leta za zmanjšanje davčne osnove | neomejeno (velja za izgube od leta 2000 do 2007), pod pogojem, da se lastništvo kapitala družbe v letu 2008 ni spremenilo za več kot 50%. Koristimo pa lahko davčne izgube od vključno leta 2000 dalje. Izgub pred letom 2000 ne moremo več koristiti. |
| Omejitve glede razporejanja dobička - za udeležbo v dobičku, če so se koristile olajšave | ni omejitev - se lahko izplačuje, koriščenih olajšav ni potrebno vrniti |
| 12. Prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje | največ 24% obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje oz. največ 2.526,23 EUR. Olajšavo lahko uveljavljajo tisti delodajalci, ki plačujejo omenjeno zavarovanje za 51% svojih zaposlenih (za lastnike ne velja). |
| 13. Izplačila (v denarju ali v naravi) političnim strankam |
največ do zneska trikratnika povprečne mesečne plače zaposlenega pri zavezancu |
| 14. Začetne investicije v ekonomski coni - vlaganja v osnovna sredstva pogoj: potrebna je odločba davčnega organa |
največ do 50% |
| 15. Olajšava za odpiranje novih delovnih mest v ekonomski coni pogoj: potrebna je davčna odločba |
Na podlagi davčne odločbe se zavezancu v ekonomski coni prizna največ do 50% zneska obračunanih bruto plač pripravnikov in drugih delavcev, ki so bili pred tem najmanj 6 mesecev na Zavodu za zaposlovanje |
| Pravna podlaga | 58. člen ZDDPO-2, Zakon o ekonomskih conah |
