Olajšave pri davčnem obračunu - d.o.o. - leto 2010 - 2011 • Tabelice • Računovodstvo.net

Želite več pojasnil o spodnji temi?

Poglejte sorodne vsebine. Kliknite na stransko navigacijo.

Izberi paket

Olajšave pri davčnem obračunu - d.o.o. za leto 2010, 2011

Davčne olajšave
OLAJŠAVA ZA INVESTIRANJE
1. Opredmetena osnovna sredstva
1.1. Gradbeni objekti	0,00 %
1.2. Zemljišča; stavbna pravica	0,00 %
1.3. Osebna motorna vozila	0,00 %
1.3.1. Delovni stroj in delovna vozila. Traktorji, kosilnice, bagri, motokultivatorji, vličarji, trikolo, bivalno vozilo, katerih prvenstveni namen ni prevoz potnikov in tovora po cesti temveč je njihova namembnost druga (Pojasnilo DURS št. 4212-41/2009, 20. 5. 2009: Olajšava za investiranje - motorna vozila).	30 % Vendar ne več kot 30.000 eurov in največ v višini davčne osnove. Če izračunani znesek olajšave presega 30.000 EUR, razliko nad 30.000 EUR ne moremo koristiti niti v naslednjih davčnih obdobjih (ta del olajšave propade).
1.3.2. Prevozna sredstev, ki niso namenjena za prevoz po cesti (npr. vodna in zračna plovila). Pojasnilo DURS št. 4212-41/2009, 20. 5. 2009: Olajšava za investiranje - motorna vozila	30 % Vendar ne več kot 30.000 eurov in največ v višini davčne osnove. Če izračunani znesek olajšave presega 30.000 EUR, razliko nad 30.000 EUR ne moremo koristiti niti v naslednjih davčnih obdobjih (ta del olajšave propade
1.3.3. Druga motorna vozila, ki prvenstveno niso namenjena za prevoz tovora in potnikov po cesti. Pojasnilo DURS št. 4212-41/2009, 20. 5. 2009: Olajšava za investiranje - motorna vozila	30 % Vendar ne več kot 30.000 eurov in največ v višini davčne osnove. Če izračunani znesek olajšave presega 30.000 EUR, razliko nad 30.000 EUR ne moremo koristiti niti v naslednjih davčnih obdobjih (ta del olajšave propade
1.4. Osebna motorna vozila na hibridni ali električni pogon.	30 % Vendar ne več kot 30.000 eurov in največ v višini davčne osnove. Če izračunani znesek olajšave presega 30.000 EUR, razliko nad 30.000 EUR ne moremo koristiti niti v naslednjih davčnih obdobjih (ta del olajšave propade
1.5. Avtobusi na hibridni ali električni pogon. V prehodnem obdobju za leto 2008, 2009 in 2010 velja olajšava tudi za motorje, ki ustrezajo najmanj emisijskim zahtevam EURO IV.	30 % Vendar ne več kot 30.000 eurov in največ v višini davčne osnove. Če izračunani znesek olajšave presega 30.000 EUR, razliko nad 30.000 EUR ne moremo koristiti niti v naslednjih davčnih obdobjih (ta del olajšave propade
1.6.Tovorna motorna vozila z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO VI. V prehodnem obdobju za leto 2008, 2009 in 2010 velja olajšava tudi za motorje, ki ustrezajo najmanj emisijskim zahtevam EURO V. Vlečno vozilo se obravnava kot motorno vozilo, prvenstveno namenjeno za prevoz tovora po cesti, saj je namenjeno vlečenju priklopnega vozila in s tem tovora. Zato se olajšava za nakup vlečnega vozila lahko uveljavlja, če posamezno vlečno vozilo ustreza določenim emisijskim zahtevam za tovorna motorna vozila (EURO VI oziroma EURO V prehodnem obdobju do vključno leta 2010).	30 % Vendar ne več kot 30.000 eurov in največ v višini davčne osnove. Če izračunani znesek olajšave presega 30.000 EUR, razliko nad 30.000 EUR ne moremo koristiti niti v naslednjih davčnih obdobjih (ta del olajšave propade
1.7. Pohištvo (Omare, mize, stoli, police, regali, itd.) ne glede kje se nahaja (npr. v pisarni, proizvodnji, skladišču, gostinskem prostoru, laboratoriju itd.)	0,00 %
1.8. Pisarniška oprema (kopirni stroj, faks, telefoni, rezalniki papirja itd.) ne glede kje se nahaja (npr. v pisarni, proizvodnji, skladišču, gostinskem prostoru, laboratoriju itd.)	0,00 %
1.9. Računalniška oprema	30 %
1.10. Slike	0,00 %
1.11.Proizvajalna oprema	30 % Vendar ne več kot 30.000 eurov in največ v višini davčne osnove. Če izračunani znesek olajšave presega 30.000 EUR, razliko nad 30.000 EUR ne moremo koristiti niti v naslednjih davčnih obdobjih (ta del olajšave propade
1.12. Ostala oprema	30 % Vendar ne več kot 30.000 eurov in največ v višini davčne osnove. Če izračunani znesek olajšave presega 30.000 EUR, razliko nad 30.000 EUR ne moremo koristiti niti v naslednjih davčnih obdobjih (ta del olajšave propade
Definicija hibridnega in električnega vozila	Hibridno vozilo pomeni, da ima vsaj dva različna pretvornika energije in dva različna sistema za skladiščenje energije (Motor z notranjim zgorevanjem, elektro motor). Električno motorno vozilo se poganja izključno z električno energijo v baterijah.
2. Neopredmetena sredstva
2.1. Premoženjske pravice, programi, licence	30 % Vendar ne več kot 30.000 eurov in največ v višini davčne osnove. Če izračunani znesek olajšave presega 30.000 EUR, razliko nad 30.000 EUR ne moremo koristiti niti v naslednjih davčnih obdobjih (ta del olajšave propade
2.2. Stroški razvijanja	30 % Vendar ne več kot 30.000 eurov in največ v višini davčne osnove. Če izračunani znesek olajšave presega 30.000 EUR, razliko nad 30.000 EUR ne moremo koristiti niti v naslednjih davčnih obdobjih (ta del olajšave propade
2.3. Dobro ime	0,00 %
2.4. Vlaganja v tuje osnovno sredstvo	0,00 %
2.5. Druga neopredmetena sredstva	30 % Vendar ne več kot 30.000 eurov in največ v višini davčne osnove. Če izračunani znesek olajšave presega 30.000 EUR, razliko nad 30.000 EUR ne moremo koristiti niti v naslednjih davčnih obdobjih (ta del olajšave propade
Ostali pogoji, ki morajo biti izpolnjeni pri koriščenju olajšave pod točko 1. in 2.
Maksimalni znesek olajšave, ki se lahko koristi v tekočem davčnem obdobju	koristi se lahko 30, 00 % investiranega zneska, vendar ne več kot 30.000 eurov in največ v višini davčne osnove. Če izračunani znesek olajšave presega 30.000 EUR, razliko nad 30.000 EUR ne moremo koristiti niti v naslednjih davčnih obdobjih (ta del olajšave propade).
Možnost prenosa neizkoriščene davčne olajšave v naslednja davčna obdobja	Je možnost prenosa neizkoriščenega dela olajšave, vendar z omejitvijo. Olajšava se lahko koristi v naslednjih petih davčnih obdobjih po obdobju vlaganja, vendar zmanjšanje ne sme presegati 30.000 eurov v posameznem davčnem obdobju skupaj z zmanjšanjem za takšna vlaganja v tekočem davčnem obdobju in največ v višini davčne osnove.
Prodaja oz. odtujitev opreme oziroma neopredmetenega sredstva. Za odtujitev se šteje tudi prenehanje zavezanca, pri prenehanju s stečajem oziroma likvidacijo pa začetek stečajnega oziroma likvidacijskega postopka.	Če se bo sredstvo prodalo ali odtujilo prej kot v treh letih po letu vlaganja oziroma pred dokončnim amortiziranjem v skladu z davčnimi predpisi, če je to krajše od treh let, se mora za znesek izkoriščene davčne olajšave povečati davčna osnova v letu prodaje oziroma odtujitve. Pri finančnem najemu se za odtujitev šteje izguba pravice do uporabe opreme.
Prenos olajšave na univerzalnega pravnega naslednika ob statusnih spremembah	V primeru prenosa premoženja, zamenjavi kapitalskih deležev ter združitve in delitve koriščene olajšave ni potrebno vrniti - takšen prenos se ne šteje za odtujitev.
Vir financiranja	Če je sredstvo od katerega bi se lahko uveljavljala olajšava financirano iz nepovratnih sredstev pridobljenih iz proračunov samoupravnih lokalnih skupnosti, proračuna Republike Slovenije oziroma proračuna EU, se od takšne sredstva olajšava ne sme koristiti.
Primer št.1: Davčna osnova znaša 30.000 EUR. Izračunani znesek davčne olajšave znaša 15.000 EUR (pod 30.000 EUR).	Ker je izračunani znesek davčne olajšave manj kot 30.000 EUR, bo zavezanec lahko koristil celotno olajšavo, vendar v letu 2010 v višini 15.000 EUR
Primer št.2: Davčna osnova znaša 35.000 EUR. Izračunani znesek davčne olajšave znaša 32.000 EUR (nad 30.000 EUR).	Ker je izračunani znesek davčne olajšave več kot 30.000 EUR, bo zavezancu znesek olajšave nad 30.000 EUR to je 2.000 EUR propadel. Zavezanec bo lahko koristil olajšavo največ v višini 30.000 EUR v letu 2010.
Primer št.3: Davčna osnova znaša 7.000 EUR. Izračunani znesek davčne olajšave znaša 15.000 EUR (pod 30.000 EUR).	Ker je izračunani znesek davčne olajšave manj kot 30.000 EUR, bo zavezanec lahko koristil celotno olajšavo, vendar v letu 2010 le v višini davčne osnove to je 7.000 EUR, razliko v višini 8.000 EUR pa jo bo prenesel v naslednja davčna obdobja.
Primer št.4: Davčna osnova znaša 7.000 EUR. Izračunani znesek davčne olajšave znaša 35.000 EUR (nad 30.000 EUR).	Ker je izračunani znesek davčne olajšave več kot 30.000 EUR, bo zavezancu znesek olajšave nad 30.000 EUR to je 5.000 EUR propadel. Zavezanec bo lahko koristil olajšavo največ v višini 30.000 EUR, vendar v letu 2010 le v višini 7.000 EUR, 28.000 EUR pa jo bo prenesel v naslednja davčna obdobja
Opozorilo:	V ZDDPO-2 ni natančno navedeno, kaj je oprema. Zakon sicer 12.členu napotuje na uporabo SRS, vendar SRS loči opredmetena osnovna sredstva ter neopredmetena sredstva in dolgoročne aktivne časovne razmejitve. Med OOS uvršča zemljišče, zgradbe, proizvajalno opremo, biološka sredstva ter drugo opremo. Med neopredmetena sredstva šteje dolgoročno odložene stroške razvijanja, usredstvene stroške naložb v tuja opredmetena osnovna sredstva, naložbe v pridobljene pravice do industrijske lastnine (koncesije, patente, licence, blagovne znamke in podobne pravice) in druge pravice ter v dobro ime prevzetega podjetja.Kot dolgoročne aktivne časovne razmejitve se štejejo dolgoročno odloženi stroški. ZDDPO-2 v tem delu ni terminološko usklajen s SRS.
Pravna podlaga	55.a člen ZDDPO-2,Sprememba ZDDPO-2C (Ur.l.RS, št.: 5/2009, z dne 23.1.2009) SRS 1 (2006) SRS 2 (2006)
OLAJŠAVA ZA VLAGANJE V RAZISKAVE IN RAZVOJ
3. Vlaganja v raziskave in razvoj - v notranje raziskovalne - razvojne dejavnosti - nakup raziskovalno - razvojne storitve, ki jih izvajajo drugi - zavezanci, ki izpolnjujejo pogoje za koriščenje regijske olajšave bodo lahko dodatno koristili še olajšavo pod točko 4. oz. 5. - potrebno je imeti poslovni načrt/ razvojni projekt	40 % - neizkoriščen del olajšave se lahko koristi v naslednjih petih letih - od sredstev, ki so financirana iz nepovratnih sredstev proračuna RS ali EU se olajšava ne more uveljavljati
4. Regijska olajšava : Vlaganja v raziskave in razvoj - v kraju kjer je bruto domači poizvod na prebivalca nižji od povprečja države do 15% - zavezanec mora imeti sedež in opravljajti dejavnost na tem območju, - za notranje raziskovalno-razvojno dejavnost - nakup raziskovalno - razvojnih storitev, ki jih izvajajo drugi - je navedena v poslovnem načrtu - olajšavi pod točko 3 in 4 se ne izključujeta, zavezanec lahko koristi tako olajšavo pod točko 3. in dodatno pod točko 4. - potrebno je imeti poslovni načrt / razvojni projekt	10 %, Velja za: Savinjsko, Jugovzhodno Slovenijo, Gorenjsko, Goriško regijo. - neizkoriščen del olajšave se lahko koristi v naslednjih petih letih - od sredstev, ki so financirana iz nepovratnih sredstev proračuna RS ali EU se olajšava ne more uveljavljati
5. Regijska olajšava: Vlaganja v raziskave in razvoj - v kraju kjer je bruto domači poizvod na prebivalca nižji od povprečja države za več kot 15% - zavezanec mora imeti sedež in opravljajti dejavnost na tem območju, - za notranje raziskovalno-razvojno dejavnost - nakup raziskovalno - razvojnih storitev, ki jih izvajajo drugi - je navedena v poslovnem načrtu - olajšavi pod točko 3 in 5 se ne izključujeta, zavezanec lahko koristi tako olajšavo pod točko 3. in dodatno pod točko 5.	20 %, Velja za: Pomursko, Podravsko, Koroško, Zasavsko, Spodje Posavsko, Notranje-kraško regijo - neizkoriščen del olajšave se lahko koristi v naslednjih petih letih - od sredstev, ki so financirana iz nepovratnih sredstev proračuna RS ali EU se olajšava ne more uveljavljati
OLAJŠAVA ZA ZAPOSLOVANJE
6. Prva zaposlitev, brezposelnih; - za prvo zaposlitev oseb mlajših od 26 let - oseb starejših od 55 let, ki je bila pred zaposlitvijo vsaj 6 mesecev prijavljeno kot brezposelna oseba pri Zavodu za zaposlovanje. Pogoj: - sklenjeno razmerje za nedoločen čas. - Pri brezposelnih osebah je pogoj, da so bili na Zavodu za zaposlovanje prijavljeni najmanj 6 mesecev in niso bili zaposleni pri tem zavezancu v obdobju zadnjih 24 mesecev ali pri njegovi povezani osebi. - Olajšava se lahko koristi le, če je skupno število zaposelnih delavcev na koncu davčnega obdobja višje kot je povprečje 12 mesecev ali manj, če je bilo odboje poslovanja krajše. - Olajšava se prizna za prvih 24 mesecev zaposlitve. Če se koristi ta oljšava se ne more koristiti tudi olajšava pod točko 8 - se izključujeta.	45 % plače te osebe
7. Doktorjev znanosti pogoj:oseba še ni bila zaposlena v gospodarstvu; zaposlitev za nedoločen čas in najmanj za 2 leti; če se koristi oljašava iz 6. se ta olajšava ne prizna (ena ali druga)	0 %
8. Invalidov: Izjema: 70% olajšava se prizna za invalide s 100% telesno okvaro in za gluhoneme osebe ter za invalide, ki presegajo predpisano kvoto po ZZRZI. Če se koristi ta olajšava, se ne more hkrati koristiti še olajšava pod točko 6. in/ali 7 (ena ali druga)	50 % ali 70 % od zneska obračunanih bruto plač (op.avtorja)
Ostali pogoji:	Kadar delodajalec zaposluje invalide nad predpisano kvoto, se v kvoto invalidi vštevajo po datumu sklenitve pogodbe - najprej tisti z najstarejšim datumom.
Olajšava za izvajanje prakticnega dela v strokovnem izobraževanju. Za vajence, dijake ali študente, ki delajo na podlagi ucnih pogodb za izvajanje prakticnega dela.	v višini plačil oziroma največ do zneska 20% povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za vsak mesec izvajanja praktičnega dela
Pravna podlaga	56.,57.člen ZDDPO-2
OLAJŠAVA ZA DONACIJE
9. Donacija (dana v denarju ali naravi). Donacija mora biti dana organizacijam (humanitarnim, invalidskim, socialno-varstvenim, dobrodelnim, znanstvenim, kulturnim, vzgojno-izobraževani, ekološki, športni, verski) in ne posameznim fizicnim osebam.	0,3 % od obdavčenega prihodka - višino obdavčenega prihodka dobimo v davčnem izkazu (ne od vseh prihodkov iz izkaza poslovnega izida). Dodane so nove organizacije: - zdravstvene
10. Donacija (dana v denarju ali naravi). Donacija mora biti dana organizacijam za kulturne namene in prostovoljnim društvam, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi nesrecami in drugimi nesrecami (npr. gasilska društva). Zavezanec lahko poleg te olajšave koristi tudi olajšavo pod tocko 9..	0,2 % od obdavčenega prihodka - višino obdavčenega prihodka dobimo v davčnem izkazu (ne od vseh prihodkov iz izkaza poslovnega izida).
Možnost prenosa neizkoriščene davčne olajšave pod točko 10 v naslednja davčna obdobja	je možnost prenosa za tri naslednja davčna obdobja
Pravna podlaga	59. člen ZDDPO-2
OSTALE OLAJŠAVE
11. Davčne izgube: Prenos davčnih izgub v naslednja leta za zmanjšanje davčne osnove	neomejeno (velja za izgube od leta 2000 do 2007), pod pogojem, da se lastništvo kapitala družbe v letu 2008 ni spremenilo za več kot 50%. Koristimo pa lahko davčne izgube od vključno leta 2000 dalje. Izgub pred letom 2000 ne moremo več koristiti.
Omejitve glede razporejanja dobička - za udeležbo v dobičku, če so se koristile olajšave	ni omejitev - se lahko izplačuje, koriščenih olajšav ni potrebno vrniti
12. Prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje	največ 24 % obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje. Olajšavo lahko uveljavljajo tisti delodajalci, ki plačujejo omenjeno zavarovanje za 51 % svojih zaposlenih (za lastnike ne velja).
13. Izplačila (v denarju ali v naravi) političnim strankam	največ do zneska trikratnika povprečne mesečne plače zaposlenega pri zavezancu
14. Začetne investicije v ekonomski coni - vlaganja v osnovna sredstva pogoj: potrebna je odločba davčnega organa	največ do 50 %
15. Olajšava za odpiranje novih delovnih mest v ekonomski coni pogoj: potrebna je davčna odločba	Na podlagi davčne odločbe se zavezancu v ekonomski coni prizna največ do 50 % zneska obračunanih bruto plač pripravnikov in drugih delavcev, ki so bili pred tem najmanj 6 mesecev na Zavodu za zaposlovanje
Pravna podlaga	58. člen ZDDPO-2, Zakon o ekonomskih conah
16. Olajšava za Pomursko Regijo v obdobju 2010-2015: Velja za sledeča območja občin: Apače, Beltinci, Cankova, Črenšovci, Dobrovnik, Gornja Radgona, Gornji Petrovci, Grad, Hodoš, Kobilje, Križevci, Kuzma, Lendava, Ljutomer, Moravske Toplice, Murska Sobota, Odranci, Ormož, Puconci, Radenci, Razkrižje, Rogašovci, Središče ob Dravi, Sveti Jurij, Sveti Tomaž, Šalovci, Tišina, Turnišče, Velika Polana, Veržej Pogoj: - zavezanec mora imeti investicijski projekt - ne sme odsvojiti sredstva, za katerega je uveljavljal olajšavo in sicer: velika podjetja najmanj 5 let po zaključku investicije; srednja in mala podjetja najmanj 3 leta po zaključku investicije. Sicer je potrebno koriščeno oljašavo vrniti. - zavezanec mora prispevati najmanj 25% vrednosti investicije	70 % investiranega zneska za nove začetne investicije v opremo in neopredmetena stredstva. Za to olajšavo velja vse kar jen napisano pot točko 1 in 2 te tabele, le da se lahko upošteva 70 % in ne zgolj 30 % olajšva. Olajšava ne velja za opremo in neopredmetena sredstva, našteta v 2.in 3 odst. 55.a člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb. Lahko pa se upoštva za opremo pridobljeno na podlagi finančnega najema z obvezo nakupa sredstva po izteku pogodbe. Ta olajšava se izključuje z olajšavami pod točkami 1 in 2 te tabele. Ta olajšava ne pri nakupu prevozne opreme v sektorju transporta.

Povezane vsebine

Zastavite nam vprašanje

Vprašanja so na voljo le prijavljenim uporabnikom.

Zahvaljujemo se za poslano vprašanje.
Potrudili se bomo, da vam odgovorimo čimprej!