Želite več pojasnil o spodnji temi?
Poglejte sorodne vsebine. Kliknite na stransko navigacijo.
Izberi paket
Olajšave pri davčnem obračunu - s.p. za leto 2012
| OLAJŠAVA ZA INVESTIRANJE - 66. a člen ZDoh-2 | |
|---|---|
| 1. Opredmetena osnovna sredstva | |
| 1.1. Gradbeni objekti | 0 % |
| 1.2. Zemljišča | 0 % |
| 1.3. Osebna motorna vozila | 0 % |
| 1.3.1. Delovni stroj in delovna vozila. Traktorji, kosilnice, bagri, motokultivatorji, vličarji, trikolo, bivalno vozilo, katerih prvenstveni namen ni prevoz potnikov in tovora po cesti temveč je njihova namembnost druga (Pojasnilo DURS št. 4212-41/2009, 20. 5. 2009: Olajšava za investiranje - motorna vozila). |
40 % |
| 1.3.2. Prevozna sredstev, ki niso namenjena za prevoz po cesti (npr. vodna in zračna plovila). Pojasnilo DURS št. 4212-41/2009, 20. 5. 2009: Olajšava za investiranje - motorna vozila | 40 % |
| 1.3.3. Druga motorna vozila, ki prvenstveno niso namenjena za prevoz tovora in potnikov po cesti. Pojasnilo DURS št. 4212-41/2009, 20. 5. 2009: Olajšava za investiranje - motorna vozila | 40 % |
| 1.4. Osebna motorna vozila na hibridni ali električni pogon. | 40 % |
| V prehodnem obdobju za leto 2008, 2009, 2010,2011,2012,ter 2013 velja olajšava tudi za motorje, ki ustrezajo najmanj emisijskim zahtevam EURO IV (ZDoh-2I) | 40 % |
| 1.6.Tovorna motorna vozila z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO VI, v prehodnem obdobju za leto 2008, 2009, 2009, 2010, 2011, 2012 ter 2013 velja tudi za EURO V (ZDoh-2I) | 40 % |
| 1.7. Pohištvo (Omare, mize, stoli, police, regali, itd.) ne glede kje se nahaja (npr. v pisarni, proizvodnji, skladišču, gostinskem prostoru, laboratoriju itd.) | 0 % |
| 1.8. Pisarniška oprema (kopirni stroj, faks, telefoni, rezalniki papirja itd.) ne glede kje se nahaja (npr. v pisarni, proizvodnji, skladišču, gostinskem prostoru, laboratoriju itd.) | 0 % |
| 1.9. Računalniška oprema | 40 % |
| 1.10. Slike | 0 % |
| 1.11.Proizvajalna oprema | 40 % |
| 1.12. Ostala oprema | 40 % |
| Definicija hibridnega in električnega vozila | Hibridno vozilo pomeni, da ima vsaj dva različna pretvornika energije in dva različna sistema za skladiščenje energije (Motor z notranjim zgorevanjem, elektro motor). Električno motorno vozilo se poganja izključno z eletrično energijo v baterijah. |
| 2. Neopredmetena dolgoročna sredstva | |
| 2.1. Premoženjske pravice, programi, licence | 40 % |
| 2.2. Stroški razvijanja | 40 % |
| 2.3. Dobro ime, stvarne pravice na nepremičninah ter druge podoben pravice | 0 % |
| 2.4. Vlaganja v tuje osnovno sredstvo | 0 % |
| 2.5. Druga neopredmetena dolgoročna sredstva | 40 % |
| Pravila, ki jih morate upoštevati pri koriščenju olajšav za investiranje (navedenih v zgornjih točkah 1. in 2.) | |
| Možnost prenosa neizkoriščene davčne olajšave v naslednja davčna obdobja | Neizkoriščen del davčne olašave se lahko koristi v naslednjih petih davčnih leti po letu vlaganja, največ do višine davčne osnove. |
| Prodaja oz. odtujitev opreme oziroma neopredmetenega dolgoročnega sredstva. Za odtujitev se šteje tudi izguba pravice do uporabe, v primeru da je sredstvo najeto v finančni najem; prenos iz podjetja v gospodinjstvo ter odtujitev v primeru prenehanja opravljanja dejavnosti. | Če se bo sredstvo prodalo ali odtujilo prej kot v treh letih po letu vlaganja oziroma pred dokončnim amortiziranjem v skladu z davčnimi predpisi, če je to krajše od treh let, se mora za znesek izkoriščene davčne olajšave povečati davčna osnova v letu prodaje oziroma odtujitve. Pri finančnem najemu se za odtujitev šteje izguba pravice do uporabe opreme. |
| Prenos olajšave na univerzalnega pravnega naslednika ob statusnih spremembah | V primeru prenosa na novega zasebnika, pravno osebo oz. prevzemno pravno osebo koriščene olajšave ni potrebno vrniti - takšen prenos se ne šteje za odtujitev. |
| Vir financiranja | Če je sredstvo od katerega bi se lahko uveljavljala olajšava financirano iz nepovratnih sredstev pridobljenih iz proračunov samoupravnih lokalnih skupnosti, proračuna Republike Slovenije oziroma proračuna EU, se od takšne sredstva olajšava ne sme koristiti. |
| Kaj štejemo za opremo | V ZDoh-2 ni natančno navedeno, kaj je oprema. Zakon sicer napotuje na uporabo SRS, vendar SRS loči opredmetena osnovna sredstva ter neopredmetena sredstva in dolgoročne aktivne časovne razmejitve. Med OOS uvršča zemljišče, zgradbe, proizvajalno opremo, biološka sredstva ter drugo opremo. Med neopredmetena sredstva šteje dolgoročno odložene stroške razvijanja, usredstvene stroške naložb v tuja opredmetena osnovna sredstva, naložbe v pridobljene pravice do industrijske lastnine (koncesije, patente, licence, blagovne znamke in podobne pravice) in druge pravice ter v dobro ime prevzetega podjetja.Kot dolgoročne aktivne časovne razmejitve se štejejo dolgoročno odloženi stroški. ZDoh-2 v tem delu ni terminološko usklajen s SRS. |
| Normiranci | Osebe, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov, te olajšave ne morejo koristiti. |
| Kdaj se olajšave ne more koristiti? | Če se koristi olajšava za investiranje na podlagi 66. a člena ZDoh-2, se ne more koristiti še olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj po 61. členu ZDoh-2. Olajšavi se izključujeta! |
| Pravna podlaga |
66.a člen ZDoh-2, sprememba ZDoh-2J Ur.L.RS št.30/2012 z dne 30.05.2012 SRS 1 (2006) |
OLAJŠAVA ZA VLAGANJE V RAZISKAVE IN RAZVOJ - 66. člen ZDoh-2 | |
| 3. Vlaganja v raziskave in razvoj - v notranje raziskovalne - razvojne dejavnosti - nakup raziskovalno - razvojne storitve, ki jih izvajajo drugi - zavezanci, ki izpolnjujejo pogoje za koriščenje regijske olajšave bodo lahko dodatno koristili še olajšavo pod točko 4. oz. 5. - potrebno je imeti poslovni načrt / razvojni projekt |
100 % - če se koristi olajšava za vlaganje v raziskave in razvoj, se ne more koristiti še olajšava investiranje. Olajšavi se izključujeta! |
| 4. Regijska olajšava: Vlaganja v raziskave in razvoj - v kraju kjer je bruto domači poizvod na prebivalca nižji od povprečja države do 15 % (Velja za: Savinjsko, Jugovzhodno Slovenijo, Gorenjsko, Goriško regijo) |
0 %, v letu 2012, je ta dodatna olajšava za RR ukinjena. Če se je regijska olajšava koristila v preteklih obdobjih, vendar se ni v celoti izkoristila, se lahko izkoristi do konca leta 2016. |
| 5. Regijska olajšava: Vlaganja v raziskave in razvoj - v kraju kjer je bruto domači poizvod na prebivalca nižji od povprečja države za več kot 15 % (Velja za: Pomursko, Podravsko, Koroško, Zasavsko, Spodje Posavsko, Notranje-kraško regijo) |
0 %, v letu 2012, je ta dodatna olajšava za RR ukinjena. Če se je regijska olajšava koristila v preteklih obdobjih, vendar se ni v celoti izkoristila, se lahko izkoristi do konca leta 2016. |
| Kdaj se olajšave ne more koristiti? | Če se koristi olajšava za vlaganje v raziskave in razvoj na podlagi 61. člena ZDoh-2, se ne more koristiti še olajšava investiranje po 66.a členu ZDoh-2. Olajšavi se izključujeta! |
| Pravna podlaga | 61.člen ZDoh-2, sprememba ZDoh-2J Ur.L.RS št.30/2012 z dne 30.05.2012 |
OLAJŠAVA ZA ZAPOSLOVANJE | |
|
6. Prva zaposlitev, brezposelnih; Pogoj: - Olajšava se prizna za prvih 24 mesecev zaposlitve. |
45 % plače te osebe |
| 7. Doktorjev znanosti pogoj:oseba še ni bila zaposlena v gospodarstvu; zaposlitev za nedolocen cas in najmanj za 2 leti; ce se koristi oljašava iz 6. se ta olajšava ne prizna (ena ali druga) | 0 % |
| 8. Invalidov: Izjema: 70% olajšava se prizna za invalide s 100 % telesno okvaro in za gluhoneme osebe ter za invalide, ki presegajo predpisano kvoto po ZZRZI. Ce se koristi ta olajšava, se ne more hkrati koristiti še olajšava pod tocko 6. in/ali 7 (ena ali druga) | 50 % ali 70 % od zneska obračunanih bruto plač (op.avtorja) |
| 9. Ce zavezanec zaposluje invalide nad predpisano kvoto, se mu prizna 70 % izplacanih plac za te osebe. V kvoto se vštevajo po datumu sklenitve pogodbe glede na najstarejši datum. Ce se koristi ta olajšava, se ne more tudi olajšava pod tocko 8 | 70 % od izplačane plače |
| Ostali pogoji: | Kadar delodajalec zaposluje invalide nad predpisano kvoto, se v kvoto invalidi vštevajo po datumu sklenitve pogodbe - najprej tisti z najstarejšim datumom. |
| 10. Olajšava za izvajanje prakticnega dela v strokovnem izobraževanju. Za vajence, dijake ali študente, ki delajo na podlagi ucnih pogodb za izvajanje prakticnega dela. | v višini plačil oziroma največ do zneska 20 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za vsak mesec izvajanja praktičnega dela |
| 11. Olajšava za zavezanca invalida. Pogoj: Če zavezanec ne zaposluje delavcev, sam pa je invalidna oseba po ZZRZI. Olajšava se prizna za vsak mesec opravljanja dejavnosti. |
30 % od povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji oziroma 60 % od povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za invalida s 100 % telesno okvaro ali je gluhonema oseba |
| Pravna podlaga | 61.a - 64. člen ZDoh-2 |
OLAJŠAVA ZA DONACIJE | |
| 12. Donacija (dana v denarju ali naravi). Donacija mora biti dana organizacijam (humanitarnim, invalidskim, socialno-varstvenim, dobrodelnim, znanstvenim, kulturnim, vzgojno-izobraževani, ekološki, športni, verski) in ne posameznim fizicnim osebam. | 0,3 % od obdavčenega prihodka - višino obdavčenega prihodka dobimo v davčnem izkazu (ne od vseh prihodkov iz izkaza poslovnega izida). Dodane so nove organizacije: - zdravstvene - invalidske - socialno -varstvene |
| 13. Donacija (dana v denarju ali naravi). Donacija mora biti dana organizacijam za kulturne namene in prostovoljnim društvam, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi nesrecami in drugimi nesrecami (npr. gasilska društva). Zavezanec lahko poleg te olajšave koristi tudi olajšavo pod tocko 9.. | 0,2 % od obdavčenega prihodka - višino obdavčenega prihodka dobimo v davčnem izkazu (ne od vseh prihodkov iz izkaza poslovnega izida). |
| 14. Možnost prenosa neizkorišcene davcne olajšave pod tocko 10 v naslednja davcna obdobja | je možnost prenosa za tri naslednja davčna obdobja |
| Pravna podlaga | 66.člen ZDoh-2 |
OSTALE OLAJŠAVE | |
| 15. Prenos davčnih izgub v naslednja leta za zmanjšanje davcne osnove | Neomejeno. Koristimo pa lahko davčne izgube od vključno leta 2000 dalje. Izgub pred letom 2000 ne moremo več koristiti. |
| 16. Prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje | največ 24 % obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje oz. največ 2.755,71 EUR. Olajšavo lahko uveljavljajo tisti delodajalci, ki plačujejo omenjeno zavarovanje za 51 % svojih zaposlenih (za lastnike ne velja). |
| 17. Izplačila (v denarju ali v naravi) političnim strankam | največ do zneska trikratnika povprečne mesečne plače zaposlenega pri zavezancu |
| 18. Posebna osebna olajšava za kulturnike vpisane v razvid samozaposlenih v kulturi in novinarje vpisane v razvid samostojnih novinarjev. Pogoj: niso zaposleni in ne opravljajo še kakšne druge dejavnosti | 15 % prihodkov letno do zneska 25.000 EUR prihodkov iz dejavnosti |
| Pravna podlaga | 60., 65.člen ZDoh-2 |
