Cilj tega standarda je predpisati računovodske rešitve glede stroškov izposojanja. Ta standard na splošno zahteva takojšnje obravnavanje stroškov izposojanja kot odhodkov. Vendar kot dovoljeno drugačno rešitev dopušča tudi kapitalizacijo stroškov izposojanja, ki so neposredno povezani z nakupom, gradnjo ali proizvodnjo sredstva v pripravi.

1 Ta standard se mora uporabljati pri obračunavanju stroškov izposojanja.

2 Ta standard nadomešča MRS 23 – Kapitalizacija (aktiviranje) stroškov izposojanja –, sprejet leta 1983.

3 Ta standard ne obravnava dejanskih ali pripisanih stroškov lastniškega kapitala, tudi prednostnega kapitala, ki ni razvrščen med obveznosti.

4 V tem standardu so uporabljeni naslednji izrazi, katerih pomeni so natančno določeni:
Stroški izposojanja so obresti in drugi stroški, ki nastajajo v podjetju v zvezi z izposojanjem finančnih sredstev.
Sredstvo v pripravi je sredstvo, pri katerem je potrebno precej časa, da se usposobi za nameravano uporabo ali prodajo.

5 Stroški izposojanja lahko vključujejo:
(a) obresti od prekoračitev na bančnih računih ter kratkoročno in dolgoročno dobljena posojila,
(b) časovno razporejene popuste ali premije, ki se nanašajo na izposojanje,
(c) časovno razporejene postranske stroške, ki nastajajo v zvezi s posojilnimi pogodbami,
(d) finančne stroške v zvezi s finančnimi najemi, pripoznanimi v skladu z MRS 17 Najemi, ter
(e) tečajne razlike, ki nastajajo iz dobljenih posojil v tujih valutah, kolikor se obravnavajo kot prilagoditev stroškov obresti.

6 Sredstva v pripravi so na primer zaloge, pri katerih traja precej časa, da jih je mogoče prodati, proizvajalni obrati, energetske centrale in naložbene nepremičnine. Druge finančne naložbe in tiste zaloge, ki se proizvajajo na običajen način ali drugače v velikih količinah s ponavljanjem v kratkem obdobju, niso sredstva v pripravi. Sredstva, ki so že usposobljena za nameravano uporabo ali prodajo, ko so pridobljena, tudi niso sredstva v pripravi.

7 Stroški izposojanja se morajo pripoznati kot odhodki v obdobju, v katerem nastanejo.

8 Po normni rešitvi se stroški izposojanja pripoznajo kot odhodki v obdobju, v katerem nastanejo, ne glede na to, kako se posojilo uporabi.

9 Računovodski izkazi morajo razkriti računovodsko usmeritev, uporabljeno za stroške izposojanja.