Ta pravilnik podrobneje določa postopek za razvrščanje v zavarovalne osnove za plačevanje prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje in druge postopke za zavarovance iz 15. člena (samozaposleni) in 16. člena (kmetje) Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 104/05 – uradno prečiščeno besedilo št. 109/06 – uradno prečiščeno besedilo, 112/06 – odločba US in 114/06 – ZUTPG, v nadaljnjem besedilu: zakon).

(1) Uvrstitev v zavarovalno osnovo se za zavarovance iz 16. člena zakona (kmetje) določi na podlagi obvestila o višini katastrskega dohodka za napoved za odmero dohodnine obvestila Davčne uprave Republike Slovenije o višini davčne osnove od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti (v nadaljnjem besedilu: obvestilo o višini davčne osnove), obračuna davka, odločbe o odmeri dohodnine in podatka o znesku prispevkov za socialno varnost, plačanih s strani države, in glede na podatke o povprečni oziroma minimalni plači za leto, na katero se nanaša obvestilo o višini katastrskega dohodka za napoved za odmero dohodnine obvestilo o višini davčne osnove oziroma obračun davka oziroma odločba o odmeri dohodnine.
(2) Zavarovalna osnova zavarovanca iz prejšnjega odstavka se določi glede na doseženi dobiček zavarovanca, ki je ugotovljen na podlagi obvestila o višini katastrskega dohodka za napoved za odmero dohodnine obvestila o višini davčne osnove, obračuna davka oziroma odločbe o odmeri dohodnine brez upoštevanja prispevkov za socialno varnost ter brez znižanj davčne osnove oziroma brez znižanj in povečanj davčne osnove, razen razlike v obrestih, v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino.

(1) Doseženi dobiček iz četrtega odstavka 2. člena tega pravilnika se na podlagi obračuna davka določi tako, da se od zneska razlike med davčno priznanimi prihodki in odhodki (podatek iz zap. št. 9 iz obrazca MF-DURS obr. DOHDEJ št. 11, ki je Priloga 1 Pravilnika o obrazcu za obračun akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti in njegov sestavni del, Uradni list RS, št. 21/06) odšteje osnova za davek od dohodka iz oddajanja premoženja v najem in od dohodka iz prenosa premoženjskih pravic (podatek iz zap. št. 6 iz Tabele A: Podatki o dohodku iz oddajanja premoženja v najem in podatek iz zap. št. 6. iz Tabele B: Podatki o dohodku iz prenosa premoženjskih pravic v Prilogi 12, ki je sestavni del Pravilnika o obrazcu za obračun akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti) ter prišteje znesek prispevkov za socialno varnost.
(1) Doseženi dobiček iz četrtega odstavka 2. člena tega pravilnika se na podlagi obračuna davka določi tako, da se znesku razlike med davčno priznanimi prihodki in odhodki prišteje znesek prispevkov za socialno varnost.
(2) Ne glede na prejšnji odstavek je v primeru, ko je znesek razlike med davčno priznanimi prihodki in odhodki (podatek iz zap. št. 9 iz obrazca MF-DURS obr. DOHDEJ št. 11, ki je Priloga 1 Pravilnika o obrazcu za obračun akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti in njegov sestavni del) enak 0, doseženi dobiček zavarovanca enak znesku prispevkov za socialno varnost.
(2) Ne glede na prejšnji odstavek je v primeru, ko je znesek razlike med davčno priznanimi prihodki in dohodki manjši ali enak 0, doseženi dobiček zavarovanca enak znesku prispevkov za socialno varnost.
(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena se za zavarovanca, ki je začel z opravljanjem dejavnosti, šteje, da znaša doseženi dobiček zavarovanca 0.
(4) Ne glede na prvi odstavek tega člena se doseženi dobiček, ugotovljen na podlagi obračuna davka, ki se ne nanaša na celotno davčno leto, določi tako, da se doseženi dobiček, ugotovljen v skladu s prvim odstavkom tega člena, preračuna na letno raven. Preračun se opravi na naslednji način:

Dl =   (Dn/n) x 12, pri čemer je:
Dl –   doseženi dobiček, preračunan na letno raven,
Dn –   doseženi dobiček, določen na podlagi davčnega obračuna,
n –    število mesecev, na katere se nanaša doseženi dobiček

(5) Pri določanju števila mesecev, na katere se nanaša dobiček (n) iz prejšnjega odstavka, se upošteva število dni v začetnem mesecu, na katero se nanaša obračun davka, odvisno od tega, ali se obračun davka nanaša na manj kot 15 dni oziroma več kot 15 dni začetnega meseca. V primeru, da se nanaša na več kot 15 dni, se začetni mesec šteje, v nasprotnem primeru pa ne.

(1) Doseženi dobiček iz drugega odstavka 3. člena tega pravilnika je katastrski dohodek in drugi dohodki v zvezi z opravljanjem osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti davčna osnova od dohodkov, ki se po predpisih o dohodnini štejejo kot dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, ter dohodek iz kmetijske, gozdarske in dopolnilne dejavnosti na kmetiji, ki se po predpisih o dohodnini šteje kot dohodek iz dejavnosti.
(2) Kot dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti se upošteva katastrski dohodek iz obvestila o višini katastrskega dohodka za napoved za odmero dohodnine ali iz odločbe o odmeri dohodnine, brez znižanj in olajšav in drugi dohodki v zvezi z osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnostjo iz odločbe o odmeri dohodnine, povečan za prispevke za socialno varnost, plačane s strani države.
(2) Kot dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti se upošteva vsota davčnih osnov od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, ugotovljena na način, določen v drugem odstavku 3. člena tega pravilnika, brez znižanj in olajšav, povečana za prispevke za socialno varnost, plačane s strani države.
(3) Določba tretjega odstavka 4. člena tega pravilnika se smiselno uporablja tudi pri določitvi dohodka iz prejšnjega odstavka.
(4) Kot dohodek iz kmetijske, gozdarske in dopolnilne dejavnosti na kmetiji se upošteva dohodek teh dejavnosti iz obračuna davka ali odločbe o odmeri dohodnine, povečan za prispevke za socialno varnost, plačane s strani države.
(5) Za določitev dohodka iz prejšnjega odstavka se smiselno uporabijo določbe 2., 4. in 5. člena tega pravilnika.
(6) Kot dobiček iz drugega odstavka 3. člena tega pravilnika za določitev zavarovalne osnove se upošteva dobiček kmečkega gospodarstva, ki se določi kot seštevek dohodkov iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti ter dohodkov iz kmetijske, gozdarske in dopolnilne dejavnosti, ki jih dosežejo člani kmečkega gospodarstva.
(7) Ne glede na prejšnji odstavek je doseženi dobiček v primeru, ko sta vključena v zavarovanje po 16. členu oziroma šesti alinei prvega odstavka 34. člena zakona dva ali več članov kmečkega gospodarstva, sorazmerni del dobička kmečkega gospodarstva na posameznega zavarovanega člana, ugotovljenega na način iz prejšnjega odstavka.

(1) Na podlagi doseženega dobička, določenega v skladu z 2., 3., 4., 5., 6. in 7. členom tega pravilnika, se zavarovalna osnova določi glede na povprečno oziroma minimalno plačo v Republiki Sloveniji za leto, na katero se nanaša obračun davka, odločba o odmeri dohodnine oziroma obvestilo o višini katastrskega dohodka za napoved za odmero dohodnine obvestilo o višini davčne osnove , in sicer:

------------------------------------------------------------------------------
  Če znaša doseženi dobiček % minimalne   znaša zavarovalna osnova najmanj % 
   letne plače (v nadaljnjem besedilu:      minimalne plače (v nadaljnjem    
   MPL) oziroma povprečne letne plače    besedilu: MP), povprečne bruto plače
  v RS (v nadaljnjem besedilu: PPL),              za predzadnji mesec         
                                          pred mesecem, v katerem se določa  
                                           zavarovalna osnova (v nadaljnjem  
                                                    besedilu: PP)            
------------------------------------------------------------------------------
         nad                 do                                              
------------------------------------------------------------------------------
                          100% MPL                                    100% MP
       100% MPL           100% PPL                                     60% PP
       100% PPL           150% PPL                                     90% PP
       150% PPL           200% PPL                                    120% PP
       200% PPL           250% PPL                                    150% PP
       250% PPL           300% PPL                                    180% PP
       300% PPL           350% PPL                                    210% PP
       350% PPL                                                       240% PP
------------------------------------------------------------------------------

(2) Če se zavarovalna osnova določa na podlagi obvestila o višini katastrskega dohodka za napoved za odmero dohodnine obvestila o višini davčne osnove oziroma davčnega obračuna in povprečna plača v Republiki Sloveniji za leto, na katero se obvestilo o višini katastrskega dohodka obvestilo o višini davčne osnove oziroma davčni obračun nanašata, še ni znana, se osnova določi glede na znano povprečno mesečno plačo za to leto, preračunano na letno raven.
(3) Za povprečno plačo v Republiki Sloveniji iz prvega in drugega odstavka tega člena se šteje povprečna plača v Republiki Sloveniji po podatkih Statističnega urada Republike Slovenije, ki je objavljena v Uradnem listu Republike Slovenije.
(4) Za minimalno letno plačo v Republiki Sloveniji iz prvega odstavka tega člena se šteje vsota minimalnih plač, ki so določene za posamezni mesec leta z objavo v Uradnem listu Republike Slovenije.

(1) Uvrstitev v zavarovalno osnovo se na podlagi zadnje prejete odločbe o odmeri dohodnine oziroma obvestila o višini katastrskega dohodka za napoved za odmero dohodnine, določi za mesec obvestila o višini davčne osnove, določi za mesec po mesecu, v katerem je bila odločba o odmeri dohodnine oziroma obvestilo o višini katastrskega dohodka za napoved za odmero dohodnine, vročeno.
(2) Uvrstitev v zavarovalno osnovo se na podlagi zadnjega obračuna davka določi za mesec po mesecu, v katerem je bil obračun davka predložen davčnemu organu.

(1) Če davčni organ v postopku davčnega nadzora ugotovi, da višina dobička, v katerem niso upoštevani obračunani prispevki za obvezno zavarovanje ter znižanje in povečanje davčne osnove, razen razlike v obrestih, na podlagi katerega je bila določena razvrstitev v zavarovalno osnovo, ni pravilna, davčni organ v odločbi, izdani v postopku davčnega nadzora, na podlagi ugotovitev v postopku in glede na podatke o povprečni oziroma minimalni plači za leto, na katero se nanašajo ugotovljene nepravilnosti, določi novo razvrstitev v zavarovalno osnovo in poračun prispevkov za socialno varnost za nazaj.
(2) V primeru iz prejšnjega odstavka se prispevki za socialno varnost plačujejo od nove zavarovalne osnove, določene z odločbo iz prejšnjega odstavka, za mesec, v katerem je bila odločba iz prejšnjega odstavka izdana. Če je odločba iz prejšnjega odstavka vročena po dospelosti in plačilu prispevkov za mesec, za katerega se bi morali prispevki v skladu s prvim stavkom tega odstavka plačati od nove zavarovalne osnove, se opravi poračun prispevkov pri prvem plačilu prispevkov po vročitvi odločbe.
(3) V primeru iz prejšnjega odstavka zavarovanec plačuje prispevke od nove zavarovalne osnove, določene v skladu s prvim odstavkom tega člena, dokler se v skladu z drugim odstavkom 209. člena zakona ne razvrsti v zavarovalno osnovo na novo, dokler se sam ne odloči za zvišanje zavarovalne osnove ali dokler v skladu z 10. členom tega pravilnika ne začne uporabljati znižane zavarovalne osnove.
(4) Drugi in tretji odstavek tega člena se ne uporabljata, če je zavarovanec za mesec, v katerem je bila odločba iz prvega odstavka tega člena izdana, že na novo razvrščen v zavarovalno osnovo v skladu z drugim odstavkom 209. člena zakona.

(1) Če zavarovanec oceni, da zavarovalna osnova ne ustreza pričakovanemu poslovnemu izidu v tekočem letu in bi plačevanje prispevkov od določene zavarovalne osnove ogrozilo njegovo nadaljnje poslovanje, lahko enkrat v koledarskem letu pri Zavodu za pokojninsko in invalidsko zavarovanje Slovenije zahteva znižanje zavarovalne osnove, vendar največ do zneska 60% povprečne plače za predzadnji mesec pred mesecem, v katerem se določa zavarovalna osnova.
(2) V primeru, da Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje Slovenije odloči, da se zavarovancu zniža zavarovalna osnova, odločbo pošlje pristojnemu davčnemu organu.
(3) Dovoljena znižana davčna zavarovalna osnova se lahko prvič uporabi za mesec, v katerem odločba iz prejšnjega odstavka postane dokončna.
(4) Zavarovanec iz prvega odstavka tega člena plačuje prispevke od zavarovalne osnove iz drugega odstavka tega člena, dokler se v skladu z drugim odstavkom 209. člena zakona ne razvrsti v zavarovalno osnovo na novo ali dokler se sam ne odloči za zvišanje zavarovalne osnove novo, dokler se sam ne odloči za zvišanje zavarovalne osnove ali dokler v skladu z drugim odstavkom 9.a člena tega pravilnika ne začne plačevati prispevkov od nove zavarovalne osnove.

Ne glede na prvi odstavek 4. člena tega pravilnika se doseženi dobiček iz četrtega odstavka 2. člena tega pravilnika na podlagi obračuna akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti, za leto 2006, določi tako, da se od zneska razlike med davčno priznanimi prihodki in odhodki (podatek iz zap. št. 9 iz obrazca MF-DURS obr. DOHDEJ št. 12, ki je Priloga 1 Pravilnika o obrazcu za davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti, za leto 2006, in njegov sestavni del, Uradni list RS, št. 10/07) odšteje osnova za davek od dohodka iz oddajanja premoženja v najem in od dohodka iz prenosa premoženjskih pravic (podatek iz zap. št. 6 iz Tabele A: Podatki o dohodku iz oddajanja premoženja v najem in podatek iz zap. št. 6 iz Tabele B: Podatki o dohodku iz prenosa premoženjskih pravic v Prilogi 12, ki je sestavni del Pravilnika o obrazcu za davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti, za leto 2006) ter prišteje znesek prispevkov za socialno varnost.