20 Najemniki morajo na začetku najema v bilanci stanja izkazu finančnega položaja pripoznati finančne najeme kot sredstva in obveznosti v zneskih, enakih pošteni vrednosti najetega sredstva ali, če je ta nižja, sedanji vrednosti najmanjše vsote najemnin, pri čemer se obe vrednosti določita ob sklenitvi najema. Pri izračunavanju sedanje vrednosti najmanjše vsote najemnin je diskontni količnik z najemom povezana obrestna mera, če jo je mogoče določiti; sicer se uporabi predpostavljena obrestna mera za sposojanje, ki bi jo moral plačati najemnik. Vsi začetni neposredni stroški, ki jih nosi najemnik, se prištejejo znesku, ki je pripoznan kot sredstvo.

22 Če najemnikova bilanca stanja najemnikov izkaz finančnega položaja ne kaže omenjenih transakcij najema, so gospodarski dejavniki in raven dolgov podjetja podcenjeni, kar popači računovodske kazalnike. Zaradi tega je treba finančni najem prikazati v najemnikovi bilanci stanja najemnikovem izkazu finančnega položaja kot sredstvo in kot obvezo za plačevanje prihodnjih najemnin. Na začetku najema se v bilanci stanja izkazu finančnega položaja sredstvo in obveznost plačevanja prihodnjih najemnin pripoznata z enakim zneskom, z izjemo vseh začetnih neposrednih stroškov najemnika, ki se prištejejo znesku, pripoznanemu kot sredstvo.

23 Obveznosti za najeta sredstva ni ustrezno prikazati v računovodskih izkazih kot odbitno postavko od vrednosti najetih sredstev. Če so v obrazcu bilance stanja izkaza finančnega položaja pri predstavljanju obveznosti ločene kratkoročne in nekratkoročne obveznosti, je treba enako ločevati dolgove za najemnine.

31 Najemniki morajo pri finančnih najemih poleg tistega, kar zahteva MSRP 7 – Finančni instrumenti – Razkrivanje, razkriti še:
(a) za vsako skupino sredstev čisto knjigovodsko vrednost na dan bilance stanja izkaza finančnega položaja.
(b) uskladitev najmanjše vsote prihodnjih najemnin na dan bilance stanja izkaza finančnega položaja in sedanje vrednosti dolga za najemnine. Poleg tega mora podjetje razkriti najmanjšo vsoto prihodnjih najemnin na dan bilance stanja izkaza finančnega položaja in sedanjo vrednost dolga za najemnine za vsako od naslednjih obdobij:
(i) v največ letu dni,
(ii) v več kot letu dni in ne več kot petih letih,
(iii) v več kot petih letih.
(c) možne najemnine, pripoznane kot odhodki v obdobju.
(d) vse prihodnje najmanjše podnajemnine, za katere se pričakuje, da bodo prejete iz nepreklicnih podnajemov na dan bilance stanja izkaza finančnega položaja.
(e) splošen opis najemnikovih bistvenih najemnih pogodb, ki vključujejo:
(i) podlago za opredelitev možnih plačil najemnin,
(ii) obstoj in pogoje za obnovitev ali možnosti nakupa in določbe o postopnem povečevanju najemnin, ter
(iii) omejitve, ki jih postavljajo določbe o najemu, kot so tiste, ki se nanašajo na dividende, dodatno zadolževanje in nadaljnje najeme, vendar ne samo to.

35 Najemniki morajo pri poslovnih najemih poleg tistega, kar zahteva MSRP 7, razkriti še:
(a) najmanjšo vsoto najemnin pri nepreklicnih poslovnih najemih za vsako od naslednjih obdobij:
(i) v največ letu dni,
(ii) v več kot letu dni in ne več kot petih letih,
(iii) v več kot petih letih.
(b) vse prihodnje najmanjše podnajemnine, za katere se pričakuje, da bodo prejete iz nepreklicnih podnajemov na dan bilance stanja izkaza finančnega položaja,
(c) najemnine in podnajemnine, pripoznane kot odhodki v obdobju, z ločenimi zneski najmanjših najemnin, možnih najemnin in podnajemnin,
(d) splošen opis najemnikovih pomembnih najemnih pogodb, ki vključujejo:
(i) podlago za opredelitev možnih plačil najemnin,
(ii) obstoj in pogoje za obnovitev ali možnosti nakupa in določbe o postopnem povečevanju najemnin, ter
(iii) omejitve, ki jih postavljajo določbe o najemu, kot so tiste, ki se nanašajo na dividende, dodatno zadolževanje in nadaljnje najeme, vendar ne samo to.

36 Najemodajalec mora pripoznati v svoji bilanci stanja svojem izkazu finančnega položaja sredstva, ki jih je dal v finančni najem, kot terjatev v vrednosti, ki je enaka čisti naložbi v najem.

47 Najemodajalci morajo pri finančnih najemih poleg tistega, kar zahteva MSRP 7, razkriti še:
(a) uskladitev bruto naložbe v najem na dan bilance stanja izkaza finančnega položaja in sedanje vrednosti terjatev za najmanjšo vsoto najemnin na dan bilance stanja izkaza finančnega položaja. Poleg tega mora podjetje razkriti bruto naložbo v najem in sedanjo vrednost terjatev za najmanjšo vsoto najemnin na dan bilance stanja izkaza finančnega položaja za vsako od naslednjih obdobij:
(i) v največ letu dni,
(ii) v več kot letu dni in ne več kot petih letih,
(iii) v več kot petih letih.
(b) nezasluženi finančni prihodek;
(c) nezajamčene preostale vrednosti, pripisane v korist najemodajalca;
(d) popravek vrednosti neizterljivih terjatev za najmanjše najemnine;
(e) možne najemnine, pripoznane kot prihodki v obdobju;
(f) splošen opis bistvenih najemodajalčevih najemnih pogodb.

49 Najemodajalci morajo prikazati v svojih bilancah stanja izkazih finančnega položaja sredstva, ki so predmet poslovnega najema, v skladu z njihovo naravo.