(1) Za tujo osebo, ki v Sloveniji opravlja pridobitno dejavnost preko podružnice oziroma kot podružnica, ustanovljena v skladu z zakonom o gospodarskih družbah, obračunava in plačuje DDV podružnica tuje osebe. Podružnica tuje osebe nastopa v imenu in za račun tuje osebe, pri čemer mora uporabljati firmo matičnega podjetja, njegov sedež in svoje ime.
(2) Tuja oseba, ki v skladu s predpisi ni dolžna ustanoviti podružnice, bo pa opravila promet v Sloveniji, se identificira za namene DDV in lahko imenuje davčnega zastopnika, ki v njenem imenu izpolnjuje obveznosti, določene z ZDDV in s tem pravilnikom.
(3) Tuja oseba, ki ima sedež v drugi državi članici in ne izpolnjuje pogojev za identifikacijo za namene DDV v skladu s prvim in drugim odstavkom tega člena, se mora identificirati za namene DDV, če od vključno 1. februarja 2006 dalje od vključno 1. julija 2006 dalje opravi uvoz blaga v skladu z 28.a členom ZDDV. Za izpolnjevanje obveznosti, določenih z ZDDV in s tem pravilnikom, lahko imenuje davčnega zastopnika, ki za njen račun izpolnjuje predpisane obveznosti.
(4) Tuja oseba, ki ima sedež v tretji državi ali na tretjem ozemlju, lahko uveljavi oprostitev plačila DDV v skladu z 28.a členom ZDDV ob sprostitvi blaga v prost promet od vključno 1. februarja 2006 dalje od vključno 1. julija 2006 dalje le, če se identificira za namene DDV in če imenuje davčnega zastopnika, ki za njen račun izpolnjuje obveznosti, določene z ZDDV in s tem pravilnikom.
(5) Ne glede na tretji odstavek tega člena, se, od vključno 1. julija 2006 dalje, tuji osebi (uvozniku), za uveljavitev oprostitve plačila DDV v skladu z 28.a členom ZDDV, ni treba identificirati za namene DDV, če v skladu s carinskimi predpisi za izvrševanje carinskih obveznosti pooblasti drugo osebo, da jo zastopa kot posredni zastopnik in če je ta zastopnik identificiran za namene DDV v Sloveniji. V tem primeru mora obveznosti glede predložitve kvartalnega poročila v skladu z 39.b členom ZDDV prevzeti zastopnik.

(1) Upravičenec, ki želi uveljaviti oprostitev plačila DDV na podlagi 28.a člena ZDDV, mora skupaj s carinsko deklaracijo predložiti ustrezno prevozno listino glede na vrsto prevoza ali drug ustrezni dokument, iz katerega mora biti nedvomno razvidno, da je namembni kraj tega blaga druga država članica. Uvoznik mora v carinski deklaraciji navesti podatke o prejemniku blaga iz druge države članice, vključno z njegovo identifikacijsko številko za DDV.
(2) Če je uvoznik blaga oseba, identificirana za namene DDV v Sloveniji, je uvoz blaga na njeno zahtevo oproščen plačila DDV v skladu z 28.a členom ZDDV, če uvoznik lahko ob uvozu dokaže, da je blago namenjeno za dobavo v drugo državo članico pod pogoji iz 31.a člena ZDDV.
(3) Če je uvoznik blaga oseba s sedežem v drugi državi članici ali v tretji državi oziroma na tretjem ozemlju, je uvoz blaga na njeno zahtevo oproščen plačila DDV v skladu z 28.a členom ZDDV, če lahko ob uvozu dokaže, da je blago namenjeno v drugo državo članico pod pogoji iz 31.a člena ZDDV in če je identificiran za namene DDV v Sloveniji v skladu s 27. členom tega pravilnika.
(4) Obveznost identifikacije iz tretjega odstavka tega člena se ne nanaša na tisto tujo osebo (uvoznika), ki je identificirana za namene DDV v drugi državi članici, za katero obveznost predložitve kvartalnega poročila v skladu s petim odstavkom 27. člena tega pravilnika prevzame zastopnik.

(1) Davčni zavezanec mora za davčno obdobje sam ugotoviti davčno obveznost in jo izkazati v obračunu DDV, in sicer na obrazcu DDV-O, ki ga mora predložiti davčnemu organu. Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, ob predložitvi obrazca DDV-O predloži tudi podatke o obračunanem in vstopnem DDV, po izdanih in prejetih plačilih v tekočem davčnem obdobju, ki v tem davčnem obdobju niso bili plačani, in niso izključeni iz posebne ureditve po plačani realizaciji, ki jih prikaže v Prilogi A k obrazcu DDV-O Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, mora poleg obrazca DDV-O predložiti še Prilogo A k obrazcu DDV-O.
(2) Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, ugotovi davčno obveznost po podatkih iz:
- izdanih in prejetih računov, ki so izključeni iz posebne ureditve,
- računov po plačani realizaciji, ki so prejeti oziroma izdani v tekočem davčnem obdobju in plačani v tekočem davčnem obdobju, ter
- računov po plačani realizaciji, ki so prejeti oziroma izdani v predhodnih davčnih obdobjih in plačani v tekočem davčnem obdobju.
(2) (3) Davčni zavezanec, ki je že predložil obračun DDV in naknadno ugotovil, da je obračunal napačno davčno obveznost, do izteka roka za predložitev tega obračuna, lahko že vloženi obračun nadomesti z novim.
(3) (4) Davčni zavezanec ob predložitvi obrazca DDV-O predloži tudi:
- podatke o popravku zneska obračunanega in zneska vstopnega DDV zaradi spremembe davčne osnove;
- podatke o popravku zneska obračunanega in vstopnega DDV zaradi napak ;
- podatke o nastalih razlikah med odbitim vstopnim DDV na podlagi začasnega odbitnega deleža in vstopnim DDV, ki bi se smel odbiti glede na dejanski odbitni delež;
- podatke o znesku vstopnega DDV, ki ga davčni zavezanec ni odbil v davčnem obdobju, ko je prejel račun oziroma carinsko deklaracijo ampak ga uveljavlja naknadno v skladu z devetim odstavkom 40. člena ZDDV in
- podatke o popravku vstopnega DDV v skladu z drugim odstavkom 42. člena ZDDV.
(4) (5) Davčni zavezanec, ki opravi promet z rabljenim osnovnim sredstvom v skladu s 191. členom tega pravilnika, ob predložitvi obrazca DDV-O priloži tudi podatek o znesku prometnega davka, ki ga uveljavlja kot odbitek vstopnega DDV.
(5) (6) Davčni zavezanec podatke iz tretjega in četrtega odstavka vključi v obračun DDV v katerem je ugotovil napako, in sicer v ustrezne oznake obrazca DDV-O s tem, da uskladi tudi zneske v prvem delu obrazca DDV- O.
(6) (7) Davčni zavezanec podatke iz prejšnjega odstavka izkaže posamično za vsako davčno obdobje, na katerega se nanaša popravek in jih prikaže v prilogi VII k obrazcu DDV-O.
(7) (8) Obrazec DDV-O, Prilogo k obrazcu DDV-O in Prilogo A k obrazcu DDV-O lahko davčni zavezanec predloži v papirni obliki ali v elektronski obliki preko sistema eDavki.
(8) Obrazec DDV-O, Priloga k obrazcu DDV-O in Priloga A k obrazcu DDV-O so v prilogah VI, VII in VII a k temu pravilniku in so njegov sestavni del.

(1) V obrazec KP-O se vpišejo:
A) podatki o dobavah blaga in tristranskih dobavah blaga znotraj Skupnosti:
- pod oznako 21 se vpiše koda države, v kateri je davčni zavezanec - prejemnik blaga, prejemnik ali pridobitelj blaga v tristranskem poslu, identificiran za namene DDV;
- pod oznako 22 se vpiše identifikacijska številka za DDV davčnega zavezanca - prejemnika blaga, prejemnika ali pridobitelja blaga v tristranskem poslu;
- pod oznako 23 se vpiše skupna vrednost dobav blaga znotraj Skupnosti v tolarjih po posameznem davčnem zavezancu - prejemniku blaga oziroma pridobitelju blaga v tristranskem poslu v obdobju poročanja; podatki se zajemajo iz knjige izdanih računov za dobave blaga znotraj Skupnosti iz stolpca 7 v skupni vrednosti, po posamezni identifikacijski številki za DDV davčnega zavezanca;
- pod oznako 24 se vpiše skupna vrednost tristranskih dobav blaga znotraj Skupnosti v tolarjih, po posameznem davčnem zavezancu - prejemniku blaga v tristranskem poslu v obdobju poročanja; podatki se zajemajo iz knjige izdanih računov za dobave blaga znotraj Skupnosti iz stolpca 9 v skupni vrednosti po posamezni identifikacijski številki za DDV davčnega zavezanca - prejemnika blaga v tristranskem poslu;
- pod oznako 25 se vpiše seštevek skupne vrednosti dobav blaga znotraj Skupnosti v tolarjih, ki je enaka seštevku vrednosti iz stolpca 7 knjige dobav blaga znotraj Skupnosti za obdobje poročanja;
- pod oznako 26 se vpiše seštevek skupne vrednosti tristranskih dobav blaga znotraj Skupnosti v tolarjih, ki je enaka seštevku vrednosti iz stolpca 9 knjige dobav blaga znotraj Skupnosti za obdobje poročanja;
B) popravki podatkov za pretekla obdobja poročanja:
a) prvi zapis je storno vrednost iz preteklega obdobja poročanja (skupna vrednost pod oznako 23 ali 24 kvartalnega poročila), pri čemer se napiše vrednost nič (0);
b) drugi zapis je popravljena, nova, vrednost iz preteklega obdobja poročanja (skupna nova vrednost pod oznako 23 ali 24 kvartalnega poročila);
c) če se popravlja koda države in identifikacijska številka za DDV prejemnika ali pridobitelja, se nujno vključi tudi zapis pod a) in b), četudi se vrednosti ne spremenijo;
d) če se popravlja le vrednost dobave (skupna vrednost pod oznako 23 ali 24 kvartalnega poročila) identifikacijska številka za DDV pa se ne spremeni, se vključi le zapis pod b);
- pod oznako 30 se vpiše obdobje poročanja na katerega se nanaša popravek, pri čemer se navede leto in koledarsko trimesečje, na katerega se popravek nanaša (npr. 2004-2; leto 2004 drugo koledarsko trimesečje);
- pod oznako 31 se vpiše koda države v kateri je davčni zavezanec - prejemnik blaga, prejemnik ali pridobitelj blaga v tristranskem poslu, identificiran za namene DDV;
- pod oznako 32 se vpiše (veljavna) identifikacijska številka za DDV davčnega zavezanca - prejemnika blaga, prejemnika ali pridobitelja blaga v tristranskem poslu;
- pod oznako 33 se vpiše vrednost nič (0) ali nova (skupna) vrednost dobave blaga znotraj Skupnosti v tolarjih po posameznem davčnem zavezancu - prejemniku blaga oziroma pridobitelju blaga v tristranskem poslu v obdobju poročanja;
- pod oznako 34 se vpiše vrednost nič (0) ali nova (skupna) vrednost tristranskih dobav blaga znotraj Skupnosti v tolarjih po posameznem davčnem zavezancu - prejemniku blaga v tristranskem poslu.
(2) Struktura identifikacijskih številk za DDV v državah članicah, vključno z njihovimi kodami, je v prilogi IX k temu pravilniku in njegov sestavni del.
(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena zastopnik iz petega odstavka 27. člena tega pravilnika, podatke o vrednosti dobav blaga znotraj Skupnosti pod oznakama 23 in 25 vpiše na podlagi listin uvoznika, iz katerih je razvidna vrednost dobave blaga v drugo državo članico in so priložene carinski deklaraciji.

Če je bil račun za opravljeno storitev izstavljen v drugi valuti, se pri izpolnjevanju posebnega obračuna DDV za preračun vrednosti v evre uporabi menjalni tečaj Evropske centralne banke, ki je objavljen na zadnji dan obračunskega obdobja, ali, če na ta dan ni objave, prvi naslednji objavljeni tečaj.

(1) Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, mora poleg podatkov iz 56. člena ZDDV v svojem knjigovodstvu ali drugi evidenci zagotoviti tudi podatke o:
- prejetih plačilih (znesek in datum plačila) in obračunanem DDV po prejetih plačilih po različnih stopnjah DDV in
- izvršenih plačilih (znesek in datum plačila) in vstopnem DDV na podlagi izvršenih plačil po različnih stopnjah DDV.
(2) Če ni s tem podpoglavjem drugače določeno, veljajo za ugotavljanje davčne obveznosti zavezancev, ki obračunavajo DDV po plačani realizaciji, vse določbe tega pravilnika, ki se sicer nanašajo na obračunavanje DDV na podlagi izdanih in prejetih računov.

(1) Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, v obrazec Priloga A k obrazcu DDV-O, vpiše naslednje podatke iz knjigovodskih evidenc:
1. podatke o dobavah blaga in storitev:
- pod oznako 11 (Obdavčen promet) se vpiše znesek davčne osnove (ki ni zajet v obračunu DDV), po izdanih računih po plačani realizaciji v tekočem davčnem obdobju, ki v tem obdobju niso bili plačani;
2. podatke o nabavah blaga in storitev:
- pod oznako 21 (Obdavčene nabave) se vpiše znesek davčne osnove (ki ni zajet v obračunu DDV) po prejetih računih po plačani realizaciji v tekočem davčnem obdobju, za katera plačila v tem obdobju niso bila izvršena;
3. podatke o obračunanem neplačanem DDV po izdanih računih v tekočem davčnem obdobju, razen za račune, ki so izključeni iz posebne ureditve po plačani realizaciji:
- pod oznako 31 (zavezancem za DDV 8,5%) se vpiše znesek obračunanega DDV po stopnji 8,5% po računih, izdanih davčnim zavezancem v tekočem davčnem obdobju, ki v tem obdobju niso bili plačani;
- pod oznako 32 (zavezancem za DDV 20%) se vpiše znesek obračunanega DDV po stopnji 20% po računih, izdanih davčnim zavezancem v tekočem davčnem obdobju, ki v tem obdobju niso bili plačani;
- pod oznako 33 (končnim potrošnikom 8,5%) se vpiše znesek obračunanega DDV po stopnji 8,5% po računih, izdanih končnim potrošnikom v tekočem davčnem obdobju, ki v tem obdobju niso bili plačani;
- pod oznako 34 (končnim potrošnikom 20%) se vpiše znesek obračunanega DDV po stopnji 20% po računih, izdanih končnim potrošnikom v tekočem davčnem obdobju, ki v tem obdobju niso bili plačani;
4. podatke o vstopnem neplačanem DDV po prejetih računih v tekočem davčnem obdobju, razen za račune, ki so izključeni iz posebne ureditve po plačani realizaciji:
- pod oznako 41 (v Sloveniji 8,5%) se vpiše znesek vstopnega DDV po stopnji 8,5% po računih, prejetih v tekočem davčnem obdobju, za katere plačilo v tekočem obdobju ni izvršeno;
- pod oznako 42 (v Sloveniji 20%) se vpiše znesek vstopnega DDV po stopnji 20% po računih, prejetih v tekočem davčnem obdobju, za katere plačilo v tekočem obdobju ni izvršeno.
(1) Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, v Prilogi A k obrazcu DDV-O, izkaže:
- podatke o obračunanem DDV po računih po plačani realizaciji, izdanih v tekočem davčnem obdobju, ki v tem obdobju niso bili plačani in podatke o vstopnem DDV po računih po plačani realizaciji, prejetih v tekočem davčnem obdobju, za katere v tem obdobju plačilo ni bilo izvršeno in
- podatke o obračunanem DDV po računih po plačani realizaciji, izdanih v predhodnih davčnih obdobjih, ki so plačani v tekočem davčnem obdobju in podatke o vstopnem DDV po računih po plačani realizaciji, prejetih v predhodnih davčnih obdobjih, za katere je plačilo izvršeno v tekočem davčnem obdobju. V dosedanjem prvem odstavku, ki postane drugi odstavek, se besedilo >Davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, v obrazec Priloga A k obrazcu DDV-O, vpiše naslednje podatke iz knjigovodskih evidenc: >V Prilogo A k obrazcu DDV-O davčni zavezanec vpiše:<.> V 4. točki se na koncu pika nadomesti s podpičjem in dodajo 5. do 8. točka, ki se glasijo:
>5. podatke o obdavčenem prometu po izdanih računih po plačani realizaciji v predhodnih davčnih obdobjih, ki so plačani v tekočem davčnem obdobju:
- pod oznako 11.a (Obdavčen promet) se vpiše znesek davčne osnove po računih po plačani realizaciji, izdanih v predhodnih davčnih obdobjih, ki so plačani v tekočem davčnem obdobju;
6. podatke o obdavčenih nabavah po računih po plačani realizaciji, prejetih v predhodnih davčnih obdobjih, za katere so plačila izvršena v tekočem davčnem obdobju:
- pod oznako 21.a (Obdavčene nabave) se vpiše znesek davčne osnove, po računih po plačani realizaciji, prejetih v predhodnih davčnih obdobjih, za katere so plačila izvršena v tekočem davčnem obdobju;
7. podatke o obračunanem DDV po računih po plačani realizaciji, izdanih v predhodnih davčnih obdobjih, ki so plačani v tekočem davčnem obdobju:
- pod oznako 31.a (zavezancem za DDV 8,5%) se vpiše znesek obračunanega DDV po stopnji 8,5% po računih, izdanih davčnim zavezancem;
- pod oznako 32.a (zavezancem za DDV 20%) se vpiše znesek obračunanega DDV po stopnji 20% po računih, izdanih davčnim zavezancem;
- pod oznako 33.a (končnim potrošnikom 8,5%) se vpiše znesek obračunanega DDV po stopnji 8,5% po računih, izdanih končnim potrošnikom;
- pod oznako 34.a (končnim potrošnikom 20%) se vpiše znesek obračunanega DDV po stopnji 20% po računih, izdanih končnim potrošnikom;
8. podatke o vstopnem DDV po računih po plačani realizaciji, prejetih v predhodnih davčnih obdobjih, za katere so plačila izvršena v tekočem davčnem obdobju:
- pod oznako 41.a (v Sloveniji 8,5%) se vpiše znesek vstopnega DDV po stopnji 8,5%;
- pod oznako 42.a (v Sloveniji 20%) se vpiše znesek vstopnega DDV po stopnji 20%.

(1) Davčni zavezanec Ne glede na peti odstavek 166. člena tega pravilnika, davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, v knjigo izdanih računov (I-RAČ) vpisuje podatke na podlagi prejetih plačil po izdanih računih po plačani realizaciji za opravljene dobave blaga in storitev.
(2) Davčni zavezanec iz prejšnjega odstavka v stolpec 4 knjige izdanih računov namesto datuma izstavitve listine vpiše datum plačila.
(3) Transakcije iz 52.p člena ZDDV in oproščene dobave blaga in storitev davčni zavezanec v knjigo izdanih računov (I-RAČ) vpisuje na podlagi izdanih računov.

(1) Davčni zavezanec Ne glede na peti odstavek 166. člena tega pravilnika, davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, v knjigo prejetih računov (P-RAČ) vpisuje podatke na podlagi izvršenih plačil po prejetih računih po plačani realizaciji za opravljene dobave blaga in storitev.
(2) Davčni zavezanec iz prejšnjega odstavka v stolpec 3 knjige prejetih računov namesto datuma prejema listine vpiše datum plačila.
(3) Transakcije iz 52.p člena ZDDV in oproščene nabave blaga in storitev davčni zavezanec v knjigo prejetih računov (P-RAČ) vpisuje na podlagi prejetih računov.

(1) Tuja oseba iz četrtega odstavka 181. člena tega pravilnika postane identificirana za namene DDV s pridobitvijo identifikacijske številke za DDV.
(2) Če tuja oseba v Sloveniji opravi obdavčeno dobavo blaga oziroma storitev, predloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke najpozneje15 dni preden bo opravila obdavčeno dobavo.
(3) Davčni organ tuji osebi iz prejšnjega odstavka izda identifikacijsko številko za DDV najkasneje do dneva, ko bo tuja oseba opravila obdavčeno dobavo in ga je navedla v zahtevku za izdajo identifikacijske številke.
(4) Tuja oseba iz drugega odstavka tega člena mora začeti obračunavati DDV in izpolnjevati druge obveznosti po ZDDV najkasneje z dnem, ko je začela opravljati obdavčeno dejavnost v Sloveniji.
(5) Če tuja oseba v Sloveniji opravi uvoz blaga, ki je oproščen plačila DDV v skladu z 28.a členom ZDDV predloži zahtevek za izdajo identifikacijske številke preden bo vložila carinsko deklaracijo z zahtevkom za oprostitev plačila DDV. Ne glede na četrti odstavek 181. člena tega pravilnika v tem primeru davčnemu zavezancu ni treba priložiti pogodbe ali predpogodbe oziroma drugega dokazila, iz katerega bi bil razviden njegov namen opravljati dejavnost v Sloveniji.
(6) Davčni organ tuji osebi iz prejšnjega odstavka izda identifikacijsko številko za DDV v treh dneh od vložitve zahtevka za izdajo identifikacijske številke za DDV.
(7) Ne glede na peti odstavek tega člena, tuji osebi ni potrebno predložiti zahtevka za izdajo identifikacijske številke, če je zastopnik iz petega odstavka 27. člena tega pravilnika davčni urad obvestil, da za to tujo osebo prevzema obveznost predložitve kvartalnega poročila v skladu z 39.b členom ZDDV.